Оформление денежных, кассовых документов и кассовой книги

Очень актуальным, стоящим перед большинство коммерческих российских организаций в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с формами расчетов –бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных документов. В процессе хозяйственно-финансовой деятельности фирм постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими сотрудниками и некоторыми контрагентами наличными. Поэтому всегда присутствует касса в любой компании. В среднем 5-10% от общего объема денежных расчетов в коммерческих организациях приходятся на наличные расчеты.
Бухгалтерский учет денежных документов и денежных наличных средств дает информацию, необходимую для управления коммерческой организацией, предупреждая негативные явления в процессе анализа финансового состояния, осуществления хозяйственной деятельности, для контроля над состоянием капитала, активов и обязательств хозяйствующего субъекта.
Оформление кассовых, денежных документов и кассовой книги используются не только в области управления деятельностью фирмы, но и для оценки её эффективности и контролируется российскими нормативно-правовыми актами, которыми предусмотрена ответственность за нарушение правил учета денежных расчетов.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы объясняется развитием методик контроля и учета денежных документов и наличных денежных средств. Учет и контроль показывают, по каким направлениям надо вести работу для улучшения оформление кассовых, денежных документов и кассовой книги и правильного ведения учета, дают возможность выявить самые важные аспекты и самые слабые позиции в расчетах с наличными средствами.
Полученные результаты учета и контроля отвечают на вопрос, какой самый эффективный способ совершенствования организации оформление кассовых, денежных документов и кассовой книги в конкретном случае.
Сегодня проблема эффективного учета денежных документов и наличных денежных средств встала особенно остро, так как усилились проблемы в российской экономике из-за нового витка западных экономических санкций. Будет расти уровень несвоевременных платежей, возврат долгов в неполном объеме, возникновение сомнительных долгов.
Целью данной выпускной квалификационной выпускной работы является создание рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций в АО «Кизлярагрокомплекс».
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть понятие кассовых операций и денежных документов;
-изучить нормативное регулирование учета кассовых операций и денежных документов;
-охарактеризовать методические основы учета кассовых операций и денежных документов;
-дать организационно- экономическую характеристику АО «Кизлярагрокомплекс»;
-провести анализ финансового состояния АО «Кизлярагрокомплекс»;
-охарактеризовать организацию бухгалтерского и налогового учета, внутреннего контроля и аналитическую работу в АО «Кизлярагрокомплекс»;
-рассмотреть документальное оформление и учет кассовых, денежных документов и кассовой книги в организации;
-изучить инвентаризацию кассы и денежных документов в организации;
-разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета бухгалтерского учета кассовых операций в АО «Кизлярагрокомплекс».
Объектом исследования в данной работе является АО «Кизлярагрокомплекс».
Предмет исследования – кассовые операции АО «Кизлярагрокомплекс»».
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классификация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графический) методы исследования.
Для написания работы использовать учебные пособия, материалы периодических изданий, данные интернет-источников, документы фирмы СХП колхоз «Сознательный».
Практическая значимость работы заключена в применении разработанных в ней рекомендаций для улучшения учета кассовых операций АО «Кизлярагрокомплекс».
Структура выпускной квалификационной работы определяется ее целью и задачами, и в соответствии с этим включает введение, три главы, заключение и список используемых источников.
В первой главе рассмотрены понятие кассовых операций и денежных документов, я и виды, нормативное регулирование и методика учета кассовых операций.
Во второй главе представлена финансово-экономическая характеристика АО «Кизлярагрокомплекс» и организация его системы бухгалтерского учета и контроля.
В третьей главе рассматривается учет и контроль кассовых операций в компании предприятии, а также разработаны рекомендации по их совершенствованию.
В заключении представлены обобщающие выводы, которые были сделаны в ходе написания работы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие кассовых операций и денежных документов
В фирмах большая часть расчетов происходит в денежной форме. Денежные средства - финансовые данные ресурсы фирмы, высоколиквидные самые активы, обеспечивают они исполнение обязательств любого вида и уровня.
В основном расчеты среди фирм производятся безналично. Ведутся безналичные расчеты методом перечисления денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью различных банковских различных операций, замещающих в обороте наличные деньги.
Через кассу расчеты денежными наличными средствами осуществляются с соблюдением кассовой дисциплины через кассу фирмы.
Относятся к кассовым операциям:
-операции приходные -прием наличных денег, включая их пересчет;
-операции расходные -выдача наличности.
Кассовые операции по видам делятся на расходные и приходные.
Являются основными приходными операциями:
-поступления из банка денег;
-возврат излишне выданной заработной платы;
- поступления от учредителей;
-поступление авансов и выручки;
-от поставщиков возврат средств;
- возврат выданных сотрудникам займов и процентов по ним
-возврат подотчетных неизрасходованных сумм;
-возмещение причиненного ущерба [12, с.98].
Операции расходные:
-в банк сдача денег;
- заработная платы выдается;
-подотчётные суммы выплачиваются;
-выдача займов и так далее.
Наряду с денежными наличными средствами в кассе фирмы могут храниться денежные документы.
Денежные документы – особый вид материальных ценностей фирмы. Они печатаются на особом бланке. Покупают их за наличный и безналичный расчет.
На практике отражение таких операций в документообороте фирмы имеет ряд существенных моментов, которые с учитывать следует всегда при оформлении кассовых документов.
В фирме денежные документы в компании относят к товарно-материальным ценностям, так как сопровождают они движение денежных средств и имеют стоимостной эквивалент.
Инструкция по применению плана счетов №157-н определяет законодательно состав денежных документов.
К ним относят:
- туристические оплаченные путевки;
-марки;
-оплаченные талоны на ГСМ;
- санаторные путевки оплаченные;
-полученные извещения почты и другое [11].
Банковские пластиковые карты не являются денежными документами фирмы. Карта, выпущенная банком, его собственность.
Следует различать бланки строгой отчетности и денежные документы. В первом случае идет речь о документах, которые имеют индивидуальные характеристики и в будущем могут подтверждать хозяйственные расчеты и операции.
Во втором случае -об уже осуществленных расчетах, подтверждением которых может стать бланк строгой отчетности. Бланки строгой отчетности могут служить и другим целям в тоже время.
1.2 Нормативное регулирование учета кассовых операций и денежных документов
Закон федеральный «О бухгалтерском учете» все документы в области регулирования учета кассовых операций и денежных документов делит на пять уровней:
-стандарты федеральные;
-стандарты отраслевые;
-нормативные акты Банка РФ;
-рекомендации в области бухгалтерского учета;
-стандарты экономического субъекта [3].
Законодательный уровень включает законодательные акты, указы президента РФ и постановления правительства.
Один из наиболее важных документов бухгалтерского учёта – это закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», согласно которому объектами бухгалтерского учёта экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни как результат, любые операции по взаимодействию с контрагентами [3].
Министерством финансов РФ ведётся разработка федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ) на 2021–2025 годы. Согласно приказу Министерства финансов РФ от 05 июня 2019 года № 83н начата разработка новых ФСБУ и внесены поправки в уже изданные положения [27].
На методическом уровне следует отметить Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 167н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Данные методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
К организационному уровню относятся указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, непосредственно созданные в коммерческой организации и являющиеся внутрифирменными стандартами (приказы о формировании учетной политики, должностные инструкции и прочее).
В нашей стране коммерческие организации обязаны следовать требованиям налогового права, так как большинство из них находиться на общей системе налогообложения, то есть платят налог на прибыль.
Более семидесяти лет учет и налогообложение в Советском Союзе велись по другим стандартам, чем на Западе. И только в девяностые годы прошлого века начался переход на Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО), который продолжается до настоящего времени. В результате данной реформы приходиться вести три вида учета в фирме: финансовый, управленческий и налоговый. Проблема заключается в невозможности рассчитать прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета. Государство стремиться получить как можно больше налогов. Ему выгодно, что у коммерческой организации было как можно больше доходов и меньше расходов. Поэтому в Налоговом Кодексе урезан перечень расходов, которые можно взять для расчета налога. Указаны методы, которые уменьшают доходы компании. В результате доходы и расходы в налоговом учете будут отличаться от финансового.
У бизнесмена противоположная государству цель-заплатить как можно меньше налога на прибыль. Для этого надо показать в учете меньше доходов и больше расходов. Поэтому классификация расходов и доходов в стандартах бухгалтерского учета и налогового права отличается. Любая коммерческая организация в нашей стране вынуждена вести два вида учета-бухгалтерский и налоговый. Проверке подвергаются все виды учета [2].
Центральный Банк РФ обладает прерогативой установление стандартов кассовых операций благодаря статье 34 закона федерального № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ» [4].
На базе этого федерального закона Банк России разработал два действующих документа для регулирования кассовых операций.
Первое из них-Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденное от 29.01.2018 № 630-П документом Банка РФ. Предназначено оно для коммерческих банков.
Второй документ-Указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальных предпринимателей». Именно оно очень важно для компаний.
Банк России в отношении лиц юридических установил следующие правила кассовых операций:
-порядок приема, хранения и выдачи денег;
-порядок организации ведения кассовых операций;
-порядок оформления кассовых документов;
-порядок расчетов с подотчетными лицами.
Если лицо юридическое не относится к субъектам малого предпринимательства, то оно обязано предусмотреть алгоритм расчета лимита остатка наличных денег в кассе, как обязанность процедуру в банк сдачи сверхлимитной наличности и условий, когда может быть превышен этот лимит.
Банк России разработал также условия расчетов наличными деньгами (указание ЦБ РФ № 5348-У от 09.12.2019), регулируют которые:
-пределы расчетов между их участниками.
-назначение расходования выручки, поступившей в кассу [8].
Бухгалтерский учет кассовых операций регулируется правилами по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Новый виток западных санкций вызвал ряд новых временных ограничений в валютных операциях лиц юридических и физических.
Расчеты в иностранной валюте на территории РФ между резидентами запрещены уже много лет, кроме некоторых исключений по расчетам нерезидентов и банков. Через кассу компании для наличных расчетов значение имеет по зарубежным командировкам выдача и прием подотчетных сумм.
Применяемые при оформлении кассовых операций бланки первичных документов постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 утверждены.
Хотя федеральный действующий закон о бухгалтерском учете отменил при оформлении учетных операций обязательность применения унифицированных форм, по кассовым операциям документы эти должны оформляться по-прежнему на бланках, установленных Госкомстатом.
В 2020 году введена была последняя редакция кассового порядка по Указанию Банка России № 5587-У от 05.10.2020.
Данный документ внес изменения такие:
-расчеты с подотчётными лицами теперь имеют другие сроки и правила оформления;
-кассовую книгу могут не вести обособленные подразделения, когда они сдают их лицам юридическим, а не хранят деньги;
-в платежной ведомости не надо больше отражать депонирование не выданной в срок заработной платы;
-при приеме наличных денег обязали кассиров проводить контроль их платежеспособности;
-запрещено кассирам банкноты выдавать даже с одним повреждением (сдавать нужно в банк такие банкноты);
-определены правила ведения кассовых операций без участия работника с применением автоматических устройств [9].
Все расходные и приходные кассовые операции документируются в обязательном порядке. Исключение- ведущие учет доходов и расходов индивидуальные показатели в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Таким образом, нормативное регулирование учета кассовых операций и денежных документов постоянно изменяется и совершенствуется.
1.3 Методические основы учета кассовых операций и денежных документов
Цель учета кассовых операций– обобщение данных по денежным наличным оборотам на рублевых, специальных и валютных счетах. Актуальная задача решается дополнительно по обобщению сведений о кредитных операциях.
Задача учета кассовых операций:
- своевременная и полная регистрация операций, связанных с. движением в кассе;
-контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и использованием целевым;
−своевременное, полное и правильное отражение в учетных регистрах.
Используется для кассовых операций активный счет 50 «Касса»
Отражаются на нем все движения денежных наличных средств компании, а также денежные различные документы, которые в кассе компании находятся, например, марки почтовые [14, с.101].