Управление финансами строительных компаний на примере ООО ЛАБОРАТОРИЯ РЕМОНТА

К примеру автор Лихачева О.Н. сформулировала определение финансовой системы как финансовая концепция предприятия. То есть предприятие формирует свою финансовую деятельность и внутренней контроль в едином формате.
Такой автор как Нестеренко Ю.Н. сформировал понятие в виде того, что финансовая система предприятия представляет собой деятельность этого предприятия, которая направлена на повышение доходности и увеличение ценности предприятия за счет повышения объема капитала.
Поэтому в приведенных понятия от разных автором можно выделить и различия.
Сущность финансовой системы экономического субъекта заключена в том, чтобы сформировать цели и задачи управления финансовой деятельностью экономического субъекта.
В учебной литературе выделяют объект финансовой системы экономического субъекта – хозяйственная деятельность экономического субъекта. Предметом финансовой системы является все процессы, которые экономический субъект осуществляет в рамках ведения финансовой и хозяйственной деятельности. [2]
Финансовая система включает в себя:
- бюджетную систему;
- ценовую систему;
- учетную систему;
- кредитную систему;
- процесс формирования структуры капитала (источников финансирования).
Бюджетная система выражается в процессе бюджетирования, то есть формирования бюджета компании. В основном эта деятельность касается формирования планов бюджета на будущие отчётные периоды.
Ценовая система компании заключена в процессе формирования цены на оказание логистических услуг.
Учетная система компании – это внутренний документ в котором прописаны основные моменты по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета.
Кредитная система компании выражается в процессе привлечения заменых и кредитных средств на нужны компании.
Процесс формирования структуры капитала (источников финансирования) представляет собой выбор и заключение договоров со сторонними финансовыми компаниями, в которых оформлены заемные денежные средства.
Реализация финансовой системы в экономических субъектах осуществляется по разному: в зависимости от вида деятельности, от структуры компании и масштаба функционирования. Так в малых экономических субъектах финансовая система формируется и реализуется руководителем и главным бухгалтером. В средних экономических субъектах формирование и реализация финансовой системы осуществляется уже структурными подразделениями, к примеру отделом бухгалтерии. В крупных экономических субъектах формирование и реализация финансовой системы осуществляется с помощью специально созданной финансовой инфраструктурой, в которой существует свой отдел, деятельность которого направлена на конкретную линию финансовой системы. К примеру отдел финансового планирования, отдел прогнозирования, отдел бухгалтерии и т.д.
На рисунке 1 приведены основные направления по управлению финансовой системой экономического субъекта.


Рисунок 1 - Основные направления по управлению финансовой системой экономического субъекта[3]

На основании данного рисунка можно сделать вывод, что финансовая система экономического субъекта затрагивает основные направления финансовой деятельности.
В основе реализации финансовой системы экономического субъекта лежит управление финансами экономического субъекта.
Управление финансами экономического субъекта – это управление денежными потоками на предприятии. [4]
Денежные потоки предприятия – это доходы и расходы предприятия, которые осуществляются с целью получения прибыли. На рисунке 2 представлена экономическая сущность денежных средств предприятия.


Рисунок 2 – Экономическая сущность денежных средств [5]
На основании приведенного рисунка можно сделать вывод, что денежные средства по своей сути в совокупности представляют финансы предприятия. В таблице 2 приведены трактовки понятия денежные средства от разных авторов, которое были выбраны в процессе изучения современной учебной и научной литературы.

Таблица 2 - Трактовки понятия денежные средства от разных авторов, которое были выбраны в процессе изучения современной учебной и научной литературы [Составлено автором]
Автор Трактовка
Кузнецова И.Д. Структурный элемент движения финансовых ресурсов организации, который используется в качестве определенного индикатора, который показывает уровень ликвидности предприятия
Дополнительный вид ресурса в капитальные вложения
Сорокина Е.М. Процесс движения финансовых ресурсов, то есть доходы и расходы предприятия за определённый промежуток времени
Ван Хорн Дж. К. [19, с. 144] Поток передвижения наличных денежных средств, который имеет принцип непрерывности.
Райс Т., Колли Б. [26] Базовый источник для погашения займов и способ оценки кредитоспособности организации
Макарова А.А. [25, с. 75] Процесс который является определенной системой, обеспечивающей распределение по временным рамкам доходов и расходов предприятия, выступая внешним признаком функционирования организации
Воробьев Ю.Н. [23, с. 115] Денежные потоки напрямую связаны с движением средств на предприятии, отражают поступление в распоряжение субъекта хозяйствования средств и эквивалентов и их использование
Анисимов А.Ю. [8, с. 83] 1 Индикатор кредитоспособности и платежеспособности организации.
2 Способность организации осуществлять генерацию дополнительных объемов денежных ресурсов.
Молчанова Л.А. Внутренний источник финансовой стабилизации организации осуществляемый путем увеличения доходов (входящих финансовых потоков) и уменьшения объема расходов
Бригхем Ю., Гапенски Л. Масса наличных средств, которая поступает или выбывает из обращения денежных выплат

На основании приведенных тракторов понятия денежные средства в таблице 2 можно сделать вывод, что наибольшая близость к практической правдивости описания денежных средств наблюдается у таких авторов как Бланк, Макаровой, Молчановой.
Так же можем привести и различия в трактовках. К примеру, автор Л.А. Молчанова пишет, что денежные средства предприятия представляют собой источник финансовой стабильности. А автор А.Ю. Анисимов пишет, что денежные средства предприятия представляют собой индикатор финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия.
В учебной литературе выделяют определённую классификацию денежных средств.
На рисунке 3 представлена схема описания классификации денежных средств предприятия.


Рисунок 3 – Классификация денежных потоков[6]

По отношению к предприятию можно выделить внутренние и внешние. Рассмотрим значения данных понятий. Внешние источники представляют собой источники денежных средств, которые приходят на предприятие от третьих лиц, то есть с внешней стороны. К таким источникам можно отнести коммерческие банки и другие кредитные учреждения, разных инвесторов и так далее. К внутренним источникам денежных средств предприятия относят его выручку и прочие доходы, которую предприятие получает за счет осуществления основного и дополнительных видов деятельности.
Главная цель функционирования любого экономического субъекта заключена в процессе формирования определенного объема денежных средств – то есть финансовых ресурсов, которые необходимы для бесперебойного функционирования экономического субъекта, а так же его развития в последующие периоды работы.
В деятельности экономического субъекта выделяют несколько источников финансирования: [7]
- собственные средства;
- заемные средства;
- привлечённые средства.
В собственные средства финансирования деятельности включены следующие: полученная прибыль от осуществления деятельности, амортизация, уставный капитал экономического субъекта и другие капиталы и фонды.
Привлечённые средства – это средства акционеров, учредителей экономического субъекта, а так же выпущенные акции. [9]
Заемные средства – это денежные средства, которые экономический субъект получает от финансовой кредитной организации на определённых условиях. [9]
На сегодняшний день источниками заемных средств экономического субъекта являются: [9]
- лизинг;
- кредиты;
- займы;
- кредиторская задолженность.
При этом заёмные средства могут быть как долгосрочными так и краткосрочными. Это зависит от того, на какие цели экономический субъект оформляет заменые средства.
На основании исследования в данном параграфе работы можно сделать вывод о том, что финансовые средства для экономического субъекта представляют собой денежные средства или вложения в ценные бумаги, цель которых направлена на обеспечение текущей хозяйственно-финансовой деятельности экономического субъекта либо на его развитие.
Финансовая система являет собой совокупность разных направлений финансовой деятельности экономического субъекта. Изученные авторские трактовки понятия «финансовая система предприятия» позволили сделать вывод о том, что большинство авторов рассматривают ее в качестве процесса и набора инструментов, не учитывая ее значение в деятельности предприятия, а также роли в процессе управления.
Сущность финансовой системы экономического субъекта заключена в том, чтобы сформировать цели и задачи управления финансовой деятельностью экономического субъекта.
В учебной и научной литературе по экономической теории многими авторами приводится функциональная принадлежность финансовой системы предприятия. На рисунке 4 представим основные функции финансовой системы.

Рисунок 4 - Классификация функций финансов предприятия

На основании приведенного рисунка по видам функций финансовой системы предприятия приведем их краткое описание.
Распределительная функция направлена на то, чтобы обеспечивать систему функционирования предприятия достаточным объемом финансовых ресурсов, то есть денежными средствами.
Распределение финансовых ресурсов предприятия осуществляется на основании доходов:
- выручка;
- безвозмездные полученные денежные средства;
- кредитные и заемные средства;
- прочие накопления и т.д.
За счет полученных доходов, предприятие в плановом виде формирует фонды, которые впоследствии будет использовать на распределение денежных средств по мере необходимости для обеспечения бесперебойного функционирования предприятия.
Так предприятие имеет возможность создавать такие фонды как: фонд заработной платы; резервные капитал; добавочный капитал; фонд для покрытия сомнительной дебиторской и кредиторской задолженности; фонд переоценки внеоборотных активов (в частности основных средств) и т.д.
Второй функцией финансовой системы предприятия выделяют контрольную функцию. Сущность данной функции заключена в том, что на предприятии организуют внутренний контроль за движением денежных средств. Контрольная функция осуществляется после того, как была реализована распределительная функция. То есть назначенные ответственные лица проводят контрольные мероприятия по обеспечению правильности, правомерности, эффективности распределения денежных средств на нужны и потребности процесса функционирования предприятия.
Контрольная функция позволяет проверять правильность и актуальность формирования фондов и капиталов предприятия. А так же выделять и отслеживать правильности источников формирования фондов и капиталов предприятия.
Осуществление и распределительной и контрольной функции финансовой системы предприятия в большинстве случаев на практическом применении возлагается на структурные подразделения предприятия, которые специализируются на финансовой деятельности: отдел бухгалтерии; финансовый отдел; планово-экономический отдел и прочие. Контроль за деятельностью выше указанных структурных подразделений осуществляется руководством предприятия. В более крупных предприятиях это финансовый директор - заместитель руководителя /генерального директора. В более мелких по масштабу функционирования предприятиях – это непосредственный руководитель.
Система внутреннего контроля основанная на функциях финансовой системы позволяет руководителю предприятия формировать актуальную информацию о: движении денежных средств предприятия; правомерности расходов; правильности учета доходов; правильности формирования капиталов и фондов для последующего распределения; правильности и правомерности распределения денежных средств из фондов. То есть система контроля или осуществление контрольной функции управления денежными средствами и финансовой системы предприятия позволяет сформировать правильный, актуальный отчет по экономической деятельности предприятия, которые впоследствии изучается стейкхолдерами предприятия.

1.2. Методы управления финансами

На основании изученной учебной информации можно сделать вывод, что управление денежными средствами в современных корпорациях осуществляется несколькими разными методами: [10]
- финансовое планирование;
- финансовое прогнозирование;
- оперативное управление;
- финансовый контроль.
Финансовое планирование является методикой в рамках которой формируется план по финансовым показателям корпорации на основании фактически полученных данных по денежным потокам за прошлые отчётные периоды. Основным показателем выделяют рентабельность. Достижение поставленного планового показателя рентабельности способствует эффективному управлению денежными средствами. [11]
В учебной литературе выделяют несколько разных направлений формирования финансовых планов корпорации:[12]
- оперативное – планирование по финансовым показателям в рамках наиболее важной деятельности корпорации, к примеру, производственной;
- текущее – планирование по финансовым показателям в рамках текущей деятельности корпорации, к примеру, план на выполнение объема производства на один день;
- перспективное или долгосрочное - планирование по финансовым показателям в рамках стратегической деятельности корпорации.
Процесс финансового прогнозирования в экономическом субъекте осуществляется на основании прошлых фактических данных по финансовой деятельности за несколько периодов. Сущность прогнозирования заключена в том, чтобы сформировать финансовый план деятельности транспортной компании и выявить слабые места.
Процесс оперативного управления финансовыми потоками в РФ реализуется Министерством финансов РФ, местными органами управления, финансовым подразделениями экономического субъекта.
Финансовый контроль представляет из себя работу по контролированию звеньев управления и различных качеств функционирования экономических субъектов, которая регулируется внутренними документами экономических субъектов.
На основании научных исследовательских работ таких авторов как Тедеева А.А., Химчева Е.Ю., Грачева Е.Ю. была сформирована авторская таблица по классификации финансового контроля в экономическом субъекте. Данный анализ приведен в таблице 2.