Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета финансовых вложений в (ООО, ПАО, АО «…»).

Проценты на сумму сертификата начисляются со дня, следующего за днем поступления вклада (вклада) в кредитную организацию, до дня, предшествующего дате предъявления требования на сумму вклада (вклада), указанную в сертификате при его выдаче, включительно. В этом случае за основу берется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и сумма процентной ставки (в процентах годовых), указанная в форме сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то :
 начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 365 дней, производится из расчета 365 календарных дней в году;
 начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится по ставке 366 календарных дней в год.
Проценты могут быть рассчитаны как по простым, так и по сложным формулам. Если в условиях выдачи сертификатов не указан способ начисления процентов, расчет производится по формуле простых процентов:
1. Формула расчета простых процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

где P - номинальная стоимость сертификата; I - процентная ставка по сертификату (% годовых); t - количество дней начисления процентов по сертификату (срок сертификата); K - количество дней в календарном году (365 или 366); PRP - сумма процентов, причитающихся к выплате.
2. Формула расчета суммы процентов за текущий отчетный период (для формулы простых процентов):

где m - количество дней начисления процентов по сертификату с даты внесения вклада (депозита) по день окончания текущего отчетного периода включительно; - сумма процентов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, и отраженных по соответствующим лицевым счетам № 52501 и № 52502 / № 70204; PRP - сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах № 52501 и № 52502 / № 70204.
3. Формула расчета сложных процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

где d - базовый период (количество дней), за который производится начисление процентов по формуле сложных процентов; PRS - сумма процентов, причитающихся к выплате.
4. Формула расчета суммы процентов за текущий отчетный период (для формулы сложных процентов):

где PRSper - сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах № 52501 и № 52502/№ 70204.
Хранение бланков сертификатов осуществляется кредитными организациями при хранении ценностей или вне места хранения в сейфах (металлических шкафах) с охраной. При этом формы сертификатов учитываются по дебету счета № 90701 "Формы собственных ценных бумаг для распределения" в корреспонденции со счетом № 99999 в условной оценке 1 руб. для одной формы. В аналитическом учете лицевые счета ведутся по видам бланков и должностными лицами, ответственными за хранение.
Учет бланков, выданных по отчету лицам, ответственным за их распространение, осуществляется с использованием счета № 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отправленные и выданные по отчету", по кредиту которого списываются суммы бланков ценных бумаг, распределенных подотчетными лицами, на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открытым в разрезе сертификатов и подотчетным лицам, которым они выданы.
Сертификаты, выданные кредитной организацией и принятые на хранение за плату в соответствии с договором хранения, заключенным с держателем сертификата, отражаются по номинальной стоимости сертификата дебетом забалансового счета № 90803 "Ценные бумаги, находящиеся на хранении по договорам хранения" в корреспонденции со счетом № 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета № 90803 в корреспонденции со счетом № 99999 по номинальной стоимости сертификата.
Если владелец сертификата заключает договор об оказании услуг по хранению, сертификаты, принятые по таким договорам, отражаются на счетах главы D "Счета хранения" в установленном порядке. В остальных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.
При выпуске собственных векселей и проведении других операций с векселями коммерческие банки руководствуются
"Единый закон о векселях и векселях", являющийся Приложением № 1 к Женевской конвенции 1930 года № 358, устанавливающей Закон о векселях и векселях, письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.02.2001 № ВГ-8-02/105 "О применении статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операций с векселями".
Вексель — это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное долговое одностороннее обязательство держателя векселя выплатить определенную сумму денег держателю векселя (владельцу векселя) по истечении срока погашения.
Вексель — это не только удобная форма оплаты, но и вид коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю обычно происходит не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении держателя векселя.
Существует два типа векселей: простые и переводные.
Вексель (соло-вексель) — это безусловное обязательство векселедателя выплатить определенную денежную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или которому он указывает по истечении определенного срока или по требованию.
Переводной вексель — это безусловное указание векселедателя (трассировщика) плательщику (трассировщику) выплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или которому он укажет по истечении определенного срока или по требованию.
При выдаче векселя в обращении векселя участвуют две стороны (векселедатель и векселедержатель), а в обращении векселя участвуют три стороны (векселедержатель, векселедержатель и плательщик). Для переводного векселя плательщиком является не векселедатель, а другое лицо, которое посредством акцепта принимает на себя обязательство своевременно оплатить переводной вексель. Если плательщик отказывается принять счет, он обязан его оплатить.
Регламентирован учет операций с векселями:
Положение № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденное Центральным банком Российской Федерации 05.12.2002 г. (с изменениями и дополнениями). от 24.03.2004);
Письмо Банка России от 23.02.95 № 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке учета банковских операций с векселями" (в ред. письма Центрального банка Российской Федерации от 21.02.97 № 414, Указания Центрального банка Российской Федерации от 17.06.99 № 577-У), которое применяется в части, не противоречащей вышеуказанному Положению.
Дисконт по собственным векселям кредитной организации отражается в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 17.06.1999 № 577-У "Об отражении дисконта по собственным векселям кредитной организации".
Активные балансовые операции коммерческих банков с векселями подразделяются на бухгалтерские, гарантийные, переучетные и залоговые.
Бухгалтерские операции коммерческих банков включают в себя:
Покупка (учет, дисконтирование) векселей.
Погашение плательщиком ранее зарегистрированного переводного векселя.
Векселя, учтенные коммерческими банками, отражаются на счетах активного баланса № 512-519. Законопроекты второго рассмотрения основаны на:
а) с точки зрения дисконтирования: по требованию; со сроком погашения до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней от 181 дня до одного года; от одного года до 3 лет; более 3 лет; не оплачено вовремя и оспаривается; не оплачено вовремя и неопротестант;
б) для пассивных счетов второго порядка № 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 учитываются резервы на возможные потери.
Особенностью операций по именным векселям банка является обязательное создание резервов на возможные потери по именным векселям на соответствующих счетах.
Покупная цена приобретенного векселя списывается в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассира или расчетным счетом клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя. Покупная цена векселя списывается по кредиту счетов при поступлении денежных средств от плательщика, в погашение векселя, учтенного кредитной организацией в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассового аппарата или расчетным счетом клиента. Покупная цена векселя также вычитается из кредита счета-фактуры, когда купленный вексель перепродается в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассового аппарата или расчетным счетом клиента.
Гарантийными операциями банков с векселями являются предоставление банковской гарантии (аваль), посредничество по векселям в операциях по учету и переучету векселей, а также индоссаменты (за исключением необоротного индоссамента), проставляемые кредитной организацией на векселя.
Напомним, что "аваль" — это гарантия, по которой кредитная организация берет на себя ответственность за исполнение своих обязательств по векселю. Авалинг осуществляется на принципах страхования кредитора от невозврата кредита с взиманием комиссий в его пользу с учетом сумм векселя и потенциального риска неуплаты по нему.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полном объеме векселя и в части суммы векселя.
Гарантийные операции отражаются на забалансовом счете № 91404 "Выданные гарантии и поручительства" в корреспонденции со счетом № 99998. Суммы со счета № 91404 списываются после оплаты гарантии, в том числе за счет средств кредитной организации.