Учёт труда и заработной платы в ООО «Авента»

Типовые операции по начислению страховых взносов представлены в Приложении 7. Из сумм начисленной заработной платы работников компа-нии делают такие удержания [28, с.757]:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- удержания согласно исполнительной документации судов;
- своевременным образом не возвращенные работниками суммы, вы-данные подотчет;
- сумму причиненного компании ущерба материального характера;
- суммы за товары, которые приобретены в кредит;
- по суммам полученных займов и пр.
Типового характера операции по учету указанных выше удержаний показаны в Приложении 8. Выдача денег может производиться по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе при этом делается раз-решительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью.
Если выдачи денежных средств на оплату труда происходит разово от-дельно взятым лицам, то ее производят по расходному кассовому ордеру.
В процессе начисления и выплаты заработной платы работников про-изводят такие записи [31, с.122]:
Дт 20,23,25,26 Кт 70 – отражено начисление заработной платы;
Дт 50 Кт 51 – получение в кассу с расчетного счета денежных средств с целью выплаты работникам заработной платы;
Дт 70 Кт 50 – выдача работникам заработной платы.
В компании по истечении конкретно определенных сроков оплаты тру-да, выплат пособий по социальному страхованию кассир может осуществ-лять такого рода действия (при применения компаний такого рода форм первичной документации) [22, с.1169]:
а) в расчетно-платежной ведомости делается пометка по поводу депо-нирования сумм против фамилий лиц, которыми не была получена заработ-ная плата;
б) составляется реестр сумм, которые являются депонированными;
в) в итоге расчетно-платежной ведомости делают надпись по выплачен-ным суммам по факту и подлежащим депонированию;
г) записывается в кассовую книгу по факту выплаченная сумма, ставит-ся на ведомости такой штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».
Бухгалтерией производится проверка тех отметок, которые может сде-лать кассир в расчетно-платежной ведомости, и определение сумм, которые выданы и депонированы по ним.
Суммы, которые были депонированы, хранят до востребования в тече-ние 3-х лет. По истечение трех лет суммы, которые были не востребованы, зачисляют в доход компании.
На данного рода операции в бухгалтерском учете компании произво-дят такого рода записи:
Дт 70 Кт 76.4 - депонирование суммы не выданной работникам зара-ботной платы;
Дт 51 Кт 50 - сдача депонированной суммы оплаты труда на банков-ский расчетный счет [9, с.210].
Ведение учета расчетов с депонентами может производиться с целью удобства в книге по учету депо¬нированной заработной платы, которую от-крывают на год. Для каж¬дого отдельно взятого депонента в ней отведена от-дельно взятая строка, в какой указывается табельный номер депонента, его фамилия и инициалы, депонированная сумма и отметки по поводу ее выдачи. Суммы, которые остались на конец года как невыплаченные, переносят в но-вую книгу, которую также открывают на год.
В дальнейшем выдачу депонированных сумм заработной платы в бух-галтерском учете отражают такой записью: Дт 76.4 Кт 50.
Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (иначе - взносы на травматизм). Необходи-мым является отметить, что из указанных налогов и взносов непосредствен-ным образом работодателем уплачиваются только страховые взносы во вне-бюджетные фонды, в том числе взносы на травматизм, (Глава 34 НК РФ - страховые взносы, ст. 419-432 (введена Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016), Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Большое количество работодателей уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды по таким ставкам (Глава 34 НК РФ - страховые взно-сы, ст. 425 - Тарифы страховых взносов).
Типовыми проводками по учету страховых взносов являются такие [8, с.195]:
Д20 (23) К69 – начислены страховые взносы на работников основного производства;
Д 25 (26) К69 – начислены страховые взносы с заработной платы ра-ботников цехов (заводоуправления);
Д44 К69 – начислены страховые взносы с заработной платы работни-ков, которые заняты в продажах;
Д99 К69 – отражены суммы штрафов, пеней, которые подлежат уплате во внебюджетные фонды;
Д51 К69 – возвращены фондами на расчетный счет страхователя сум-мы, которые были излишне уплачены;
Д69 К51 – оплачены суммы страховых взносов безналичными сред-ствами;
Д69 К70 – начислены суммы страховых выплат, которые предназначе-ны для выплаты работникам за счет средств внебюджетных фондов.
Касаемо выплат в пользу физических лиц, которые заняты на работах под землей, в цехах горячих или на работах с условиями труда, которые яв-ляются вредными, опасными или тяжелыми, предусматриваются дополни-тельного характера тарифы по страховым взносам. В 2017 году размер до-полнительного тарифа составляет 9 (Глава 34 НК РФ ст. 428).
Величина страховых взносов на травматизм находится в зависимости от того вида деятельности, который осуществляет компания. При всем этом уровень ставки равен от 0,2% (для незначимых по травмоопасности видов трудовой деятельности) до 8,5% (для самых опасных видов трудовой дея-тельности). Уровень ставок взносов на травматизм согласно видам деятель-ности определены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.
Если работник является налоговым резидентом РФ, из его заработной платы НДФЛ удерживают по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При всем этом гражданин признается налоговым резидентом РФ, если он фактически нахо-дится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следу-ющих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если сотрудник не является налоговым резидентом РФ, его заработная плата облагается по повышенной ставке - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Некоторые виды выплат, которые относятся к заработной плате, осво-бождены от обложения НДФЛ. Полный перечень выплат, которые не обла-гаются НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ. В него, к примеру, включены различные компенсации, которые предусмотрены федеральным, региональ-ным или местным законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При расчете суммы НДФЛ, которую необходимым является удержать из заработной платы, организация согласно письменному заявлению работ-ника может предоставить ему стандартные налоговые вычеты на детей, кото-рые находятся у него на иждивении. Налоговый вычет полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные вычеты по НДФЛ на первого и второго ребенка состав-ляют по 1400 руб. на каждого, а на третьего и каждого последующего ре-бенка - по 3000 руб. Данные вычеты предоставляются родителю до того ме-сяца, в котором его доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%, превы-сит с начала года 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работни-ка превысил 350 000 руб. с начала года, налоговый вычет на детей не предо-ставляется. Если работник не налоговый резидент РФ, стандартные вычеты на детей ему вместе с тем не положены.
Заработная плата всех работников организации в сумме дает показа-тель фонда заработной платы (ФЗП) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции. Согласно принадлежности компании к определенного рода отрасли экономики, ее особенностей индивидуального характера и ее политике в части осуществления оплаты труда удельный вес таких затрат может составлять от нескольких процентов до 2/3 совокупной величины затрат компании.
Выводы по разделу:
- заработная плата является денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выда-ваемая работнику организацией, в которой он работает, или другим нанима-телем;
- основные нормативные акты по регулированию заработной платы: Трудовой кодекс, Закон «О бухгалтерском учете» и др.;
- учет оплаты труда производится с использованием пассивного счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
 
2 Характеристика учета труда и заработной платы в ООО «Авен-та»
2.1 Технико-экономическая характеристика организации

Рекламно-производственная компания ООО «Авента» занимается: разработкой дизайна рекламы, изготовлением и продажей сувениров, услугами печати шелкографией, ультрафиолетовой и широкоформатной печатью, печатью бланков, визиток, книг и листовок. ООО «Авента» предла-гает офсетную и цифровую печать по привлекательной цене.
Компания ООО «Авента» находится в городе Новосибирске, по адресу: Ельцовская д. 1. ООО «Авента» на протяжении нескольких лет успешным образом ведет деятельность на рынке наружной рекламы, выполняет почти любой заказ клиента. ООО «Авента» - компания полного цикла. Это значит, что все работы по выполнению заказов происходят только в компании, без привлечения посторонних компаний-посредников.
При такого рода организации работы происходит экономия времени, денежных средств и достигается высокое качественный уровень продукции, потому что сама компания ООО «Авента» контролирует все процессы про-изводства, которые сопровождают изготовление каждого отдельного заказа.
У компании ООО «Авента» могут быть заказаны на изготовление такие виды наружной рекламы: световые короба, вывески, лайтбоксы, таблица с адресом, указатели, буквы объемные, установки на крыши, LED-панель и др.
В качестве конкурентных преимуществ ООО «Авента» выступают та-кие:
 собственное производство на современном оборудовании;
 применение на производстве только высококачественных комплектующих от компаний-изготовителей Европы и Китая;
 применение оптимального соотношения: выгодный уровень цены – высокий качественный уровень – малые сроки производства. Клиенты ООО «Авента» советуют компанию своим партнерам, а это самым лучшим образом подчеркивает его бизнес-репутацию;
 возможность предоставления условий эксклюзивного характера для сотрудничества для крупнооптовых заказчиков и рекламных агентств. Скидки при долгосрочном сотрудничестве являются обязательным правилом ООО «Авента». Однако изменение уровня цены в меньшую сторону возмож-ным является и при разовом большом заказе;
 наличие собственной автовышки и бригады альпинистов-высотников позволяет производить монтаж и демонтаж рекламы на любой высоте. Все верхолазы регулярным образом проходят аттестацию и имеют необходимые для работы допуски. Все монтажники имеют разрешения на электромонтажные и сварочные работы;
 гарантийное, а также постгарантийное обслуживание собственной и ремонт рекламы иных производителей.
ООО «Авента» провозглашает своей миссией: мы ценим своих клиентов поэтому предлагаем наиболее выгодные условия сотрудничества, а так же высокое качество и соблюдение сроков. Компания реализует проект любой сложности. ООО «Авента» сотрудничает с государственными учреждениями, частными предприятиями и организациями, индивидуальными лицами.
Организационная структура компании представлена на рисунке 4.


Рисунок 4 - Организационная структура ООО «Авента»
Как видно из рисунка 4, компании присуща линейно-функциональная структура управления. Данный тип организационной структуры имеет как свои плюсы, так и минусы, но в компании он себя полностью оправдал.
На директора ООО «Авента» возлагаются следующие функции:
- общее руководство хозяйственной и финансово-экономической дея-тельностью организации;
- организация взаимодействия всех структурных подразделений и от-делов; - обеспечение выполнения всех принимаемых организацией обяза-тельств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и вне-бюджетными фондами, а также по договорам;
- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в деятельности всех служб и отделов; защита имущественных интересов орга-низации в суде, органах государственной власти.
Все остальные отделы и начальники по иерархии, в конечном счете, подчиняются директору ООО «Авента». Основные финансово-экономические показатели ООО «Авента» за 2018-2020 гг. - в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика технико-экономических показателей ООО «Авента», тыс. руб.
Показатели Год Абсолютное отклонение, +,– Относительное от-клонение, %
2018 2019 2020 2019/ 2018 2020/ 2019 2019/ 2018 2020/ 2019
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка, тыс. руб. 39774 42003 51000 2229 8997 5,60 21,42
Себестоимость про-даж, тыс. руб. 16797 12374 19123 -4423 6749 -26,33 54,54
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. 22977 29629 31877 6652 2248 28,95 7,59
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 1 157 4 668 1 477 3511 -3191 303,46 -68,36
Прибыль (убыток) до налогообложе-ния, тыс. руб. 1 563 4 555 1 261 2992 -3294 191,43 -72,32
 
Продолжение таблицы 1
1 2 3 4 5 6 7 8
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 1 563 3 507 182 1944 -3325 124,38 -94,81
Рентабельность продукции, % 6,89 37,72 7,72 30,84 -30,00 447,67 -79,53
Рентабельность продаж, % 2,91 11,11 2,90 8,20 -8,22 282,05 -73,94
Затраты на рубль продаж, руб. 0,42 0,29 0,37 -0,13 0,08 -30,24 27,28
Численность персо-нала, чел. 21 26 28 5 2 23,81 7,69

Проведенный анализ технико-экономических показателей позволил сделать следующие выводы. Выручка в динамике за три года растет. Так, в 2019 году выручка выросла на 2229 тыс. руб., или на 5,60% в сравнении с 2018 годом и составила 42003 тыс. руб., тогда как в 2018 году составляла 39774 тыс. руб. В 2020 году рост сохраняется, и выручка от продаж соста-вила 51000 тыс. руб., что на 8997 тыс. руб. (или на 21,42% в относительном выражении) выше значения 2019 года. Рост выручки в первую очередь свя-зан с ростом продаж программ в 2020 году. Такая динамика говорит о спо-собности предприятия эффективно действовать в рыночных условиях, нара-щивать объем сбыта и демонстрировать приемлемый уровень конкуренто-способности.
Себестоимость продаж демонстрирует неоднозначную тенденцию. В 2018 году величина себестоимости продаж была равна 16797 тыс. руб. В 2019 году ее величина сократилась на 4423 тыс. руб. и составила 12327 тыс. руб. Однако в 2020 году себестоимость продаж растет на 6749 тыс. руб. и составляет 19123 тыс. руб.