Анализ и оценка ликвидности платёжеспособности организации

Введение

Успешная работа современной коммерческой организации в жестких условиях 21 века (пандемия коронавируса, экономические санкции, мировые экономические кризисы) невозможно без регулярного систематического анализа её финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния компании дает возможность определить необходимые направления в экономической политике, выявить ошибки в финансово-хозяйственной деятельности, которая вызывает низкую эффективность фирмы, разработать мероприятия по их устранению.
Экономика 21 века требует от коммерческих организаций постоянного роста эффективности бизнеса, конкурентоспособности товаров, готовой продукции, работ и услуг в результате использования инноваций научно-технического прогресса, новых форм управления бизнесом, увеличения адаптивности и гибкости, повышения инициативности. Большая роль в осуществлении данных задач приходиться на анализ ликвидности и платежеспособности компании. Такой анализ предоставляет оценивать обеспеченность в целом собственными оборотными средствами, а также определить показатели ликвидности компании.
Под ликвидным состоянием ученые и практики определяют способность коммерческой организации к финансированию своей деятельности. Такая способность характеризуется уровнем обеспеченности финансовыми ресурсами, которые нужны для прибыльного функционирования фирмы, эффективностью их размещения и оптимальностью использования, экономическими взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами. Платежеспособность – способность организации в полном объеме и вовремя выполнять свои финансовые обязательства.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что анализ ликвидности и платежеспособности является базой рентабельного управления коммерческой организации. Все это предопределило выбор темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы - проанализировать и оценить ликвидность и платежеспособность ООО «Гарден Центр Групп».
Для достижения поставленной цели в работе нужно выполнить следующие задачи:
- раскрыть понятие ликвидности и платежеспособности организации как элемента финансового анализа организации;
-изучить информационную базу анализа ликвидности и платежеспособности;
-рассмотреть методы анализа ликвидности и платежеспособности организации;
- дать общую экономическую характеристику ООО «Гарден Центр Групп»;
- провести анализ финансовой устойчивости ООО «Гарден Центр Групп»;
-проанализировать показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Гарден Центр Групп»;
-сделать выводы о финансовом состоянии ООО «Гарден Центр Групп»;
-разработать рекомендации по повышению платежеспособности и ликвидности ООО «Гарден Центр Групп».
Объектом исследования является предприятие ООО «Гарден Центр Групп». Предметом исследования являются бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Гарден Центр Групп».
Информационной базой служит финансовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации (баланс и отчет о финансовых результатах) ООО «Гарден Центр Групп» за 2019-2021 года. Применялись разные методы: табличный, графический, сравнения и другие.
Содержание выпускной квалификационной работы соответствует методическими указаниям выпускающей кафедры: введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.




Глава 1. Теоретические и методологические основы анализа ликвидности и платёжеспособности организации

1.1. Понятие ликвидности и платёжеспособности как элемента анализа финансового состояния организации.

Проведение оценки финансового состояния коммерческой организации представляет собой не просто важный элемент управления компанией. Результаты данной оценки служат основной деловой репутации и переговорной позиции коммерческой организации при контактах и сделках со всеми контрагентами.
Финансовое состояние коммерческой организации оценивается совокупностью показателей, которые отражают состояние имущества фирмы в процессе оборота его финансово-хозяйственной деятельности и способность компании находить источники финансирования для своей успешной работы. Финансово-экономические возможности компании включают в себя не только имущественные показатели, не менее нужна возможность поддерживать оптимальную структуру (реальную или прогнозную) источников средств.
С точки зрения финансовой политики любой фирме требуется всегда решить две основные задачи :
- способность оплачивать свои текущие финансовые обязательства
- наличие долгосрочного финансирования в нужных объемах и способность поддерживать желаемую структуру капитала.
В настоящее время в экономической литературе существует очень много разных определений платежеспособности и ликвидности. Это приводит к большому разнообразию формул и методик анализа ликвидности и платежеспособности. В работе рассмотрим мнение той части ученых, которые считают, что понятия ликвидности и платежеспособности похожи, но не идентичны, хотя и взаимосвязаны. Данная точка зрения преобладает среди ученых в нашей стране и чаще встречается в применяемых методиках финансового анализа компании.
С точки зрения большинства ученых-экономистов финансовое состояние коммерческой организации может быть трех видов: устойчивое, неустойчивое и кризисное. Важной целью экономической работы коммерческой организации является приращение собственных источников финансирования для обеспечения устойчивого положения среди конкурентов на внутреннем и внешнем рынках. Поэтому фирма должна удерживать свою рентабельность и платежеспособность на приемлемом уровне, как и оптимальную структуру баланса: активов и пассивов.
Постоянная цель анализа платежеспособности и ликвидности коммерческой организации – выявление и устранение недостатков в финансово-хозяйственной деятельности и поиск резервов улучшения платежеспособности и ликвидности.
В процессе этого возникает необходимость решения следующих задач :
-применяя анализ причинно-следственных взаимосвязей между разнообразными показателями финансово-хозяйственной деятельности, осуществлять оценку степени выполнения плана фирмы по привлечения финансовых ресурсов и их использованию с точки зрения повышения ликвидности и платежеспособности коммерческой организации;
-прогноз прибыли или убытка фирмы, рентабельности разных видов, основываясь на реальных условиях работы фирмы, размера заемного и собственного капитала;
-разработка конкретных мер, способствующих более эффективному использованию финансовых ресурсов компании.
Важным публичным проявлением финансовой устойчивости коммерческой организации является его ликвидность и платежеспособность.
Платежеспособность организации представляет собой способность своевременно оплачивать платежные запросы контрагентов, отдавать кредиты, производить выплату заработной платы сотрудникам и так далее.
Постоянными признаками платежеспособности можно считать следующие:
- достаточный объем денежных средств на расчетном и валютном счетах;
- просроченная кредиторская задолженность не встречается в обязательствах фирмы.
Платежеспособной считается коммерческая организация, которая имеет меньше обязательств, чем активов. Оценка показателей платежеспособности рассчитывается на определенную дату. Проведение анализа платежеспособности происходит способом соизмерения поступления и наличия денежных средств с самыми срочными платежами. Проще всего оценить платежеспособность в течении её анализа за небольшой срок (день, неделя, декада). Осуществление анализа платежеспособности нужно не только для коммерческой организации для прогнозирования и оценки финансовой деятельности для финансовых менеджеров, но и для внешних экспертов-потенциальных инвесторов.
Согласно Федеральному закону от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» неплатежеспособным оценивается такая организация, которая не может полностью погашать требования контрагентов-кредиторов по денежным обязательствам или выплатить обязательные платежи не позднее трех месяцев с момента наступления претензии (дата платежа).
Анализ платежеспособности проводиться следующим способом: дается характеристика ликвидности активов фирмы, то есть в основе анализа лежит время, которое нужно для преобразования их в денежную фирму. Понятия платежеспособности и ликвидности довольно похожи по смыслу, но второе является более глубоким. Степень ликвидности бухгалтерского баланса определяет платежеспособность фирмы.
Ликвидность коммерческой организации - это её способность быстро отдавать долги. Она обычно рассчитывается на основе соотношения размера задолженности и ликвидных средств в денежной форме. По существу, ликвидность организации означает ликвидность её баланса .
Ликвидность баланса – это возможность компании обратить активы в денежные средства и заплатить свои долговые обязательства. Она указывается как уровень покрытия долгов фирмы её активами, срок обращения которых в деньги совпадает со сроком погашения долгов. Находиться в зависимости от уровня соответствия размера реальных платежных средств размеру краткосрочных текущих обязательств. Ликвидность бухгалтерского баланса подразумевает поиск денежных средств только во внутренних источниках.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представляет собой применение метода сравнения средств фирмы по её активам, которые группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке ее убывания, с краткосрочными текущими обязательствами по пассиву баланса, группировка которых происходит по степени срочности их погашения.
В результате применения описанных выше методов результаты проведенного анализа указывают на эффективные способы улучшения финансового состояния компании, обосновывая решение проблемы экономическими расчетами. Но главное достоинство -возможность вовремя выявить и устранить ошибки и проблемы в финансовой деятельности фирмы, найти резервы роста её платежеспособности и ликвидности.
Таким образом, из выше сказанного следует вывод -понятия платежеспособности и ликвидности по смыслу похожи, но второе более обширное. От уровня ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации зависит её платежеспособность. Одновременно ликвидность демонстрирует как реальное состояние расчетов, так и их будущее. Коммерческая организация может иметь благоприятную оценку платежеспособности на какую-то дату, но при этом иметь плохой прогноз и наоборот.

1.2. Информационная база анализа ликвидности и платёжеспособности организации

Для понимания процесса анализа ликвидности и платежеспособности необходимо изучить источники информации, которые используются для сбора показателей, а также цели и задачи, на которые направлен анализ ликвидности и платежеспособности.
Оценка ликвидности и платежеспособности производится на основании финансовой отчетности компании, при этом, для исследования подробных характеристик ликвидности и платежеспособности, могут потребоваться данные внутренней управленческой отчетности, данные статистических форм отчетности и данные аналогичных конкурирующих и (или) эталонных компаний.
Обычно источники информации для анализа ликвидности и платежеспособности компании делятся на внутренние и внешние :
1.Внутренние источники:
-бухгалтерский баланс;
-отчет о финансовых результатах;
-отчет о движении денежных средств;
-отчет об изменениях капитала;
-пояснения и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
-статистические формы отчетности о численности персонала, объемах произведённой и отгруженной продукции;
-оборотные ведомости, аналитические и синтетические регистры по отдельным счетам.
2.Внешние источники:
-данные маркетинговых исследований;
-данные периодических изданий;
-данные сети «Интернет».
Бухгалтерская финансовая отчетность организации – это итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и обобщенная информация о финансовом состоянии организации. Другими словами, это совокупность данных, отражающих результаты деятельности фирмы за конкретный период. Отчетность строится на основе информации бухгалтерского финансового и управленческого учета. Цель бухгалтерской отчетности - предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам. Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования.
Очень важным документом в нормативно-правовой базе бухгалтерского учета и обязательный к применению – это Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который гласит, что объекты бухгалтерского учета коммерческой организации представляют из себя факты хозяйственной жизни как результат работы, например, любые операции по взаимодействию с покупателями или поставщиками.
Вся система нормативно-правового регулирования составления бухгалтерской финансовой отчетности в нашей стране представляет из себя четыре уровня :
-Законодательный уровень включает указы президента РФ, законодательные акты и постановления российского правительства;
-Нормативный уровень включает в себя федеральные положения (стандарты), которые утверждает Министерство финансов РФ;
-Методический уровень, который объединяет инструкции, рекомендации, методические указания, а также разъяснения по вопросам формирования отчета о финансовых результатах;
-Организационный уровень состоит из рабочих документов фирмы, которые образуют её учетную политику.
В настоящее время в течении каждого года происходят постоянные изменения в нормативное-правовых актах. Это связано с пандемией коронавируса во всем мире, экономическими санкциями со стороны стран Запада, экономическими реформами в нашей стране. Поэтому действующая редакция документов в списке литературы указана на начало 2022 года. В течении года она может измениться и даже неоднократно.
Министерством финансов РФ ведется разработка федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) на 2021–2023 годы. Согласно приказу Минфина от 05.06.2019 № 83н будут разработаны новые ФСБУ и внесены поправки в уже изданные положения. Приказом Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н утверждены Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (ФСБУ 6/2020) и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (ФСБУ 26/2020). Новые стандарты обязательны к применению в нашей стране начиная с бухгалтерской финансовой отчетности за 2022 год.
ФСБУ 6/2020 заменил Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01) "Учет основных средств" (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Положения ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в большей степени соответствуют МСФО (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н).
Основные нововведения ФСБУ 6/2020 и отличия от ПБУ 6/01 изложены в информационном сообщении Министерства финансов РФ от 03.11.2020 № ИС-учет-29 [16].
Также с 2022 года обязательны для использования новые ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Все это должно отразиться на документах нижнего уровня, регулирующих учет обычных видов деятельности в нашей стране. К ним относится: учетная политика организации, формы первичных учетных документов, распорядительные акты, утвержденные руководителем организации, рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, формы внутренней отчетности и график документооборота.
В 2022 году продолжаются изменения в бухгалтерском и налоговом учете в нашей стране. Это связано с внедрением в практику новых положений о бухгалтерском учете. Изменяются правила учета основных средств, капитальных вложений, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, сырья и материалов, нематериальных активов. На смену Положениям по ведению бухгалтерского учета (ПБУ) приходят федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Многие из них напрямую не касаются бухгалтерского учета по обычным видам деятельности, но воздействуют на них.
Поэтому почти все организации в нашей стране в 2022 году вынуждены внести изменения в свою учетную политику и учесть данные изменения при составлении и использовании бухгалтерской финансовой отчетности. Таким образом, информационная база анализа платежеспособности и ликвидности постоянно изменяется.

1.3. Методика анализа ликвидности и платёжеспособности организации

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представляет собой сравнение активов фирмы, которые группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, с обязательствами из пассива баланса, которые группируются по срокам их погашения и располагаются в порядке возрастания сроков оплаты.
Все активы коммерческой организации делятся на несколько групп :
-самые ликвидные активы (А1) – имущество по всем наименованиям денежных средств, благодаря которым в течении одно или нескольких ближайших дней фирма может оплатить самые срочные долги. В составе данной группу находятся краткосрочные финансовые вложения;
-быстро реализуемые активы (А2) – имущество фирмы, для превращения которых в наличные деньги фирме нужно будет некоторое время. Данная группа состоит из дебиторской задолженности (платежи по которой должны быть в течение двенадцати месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы;