Правовой режим налогообложения дивидендов по российскому налоговому праву и по СИДН. Проблемы международного налогообложения

Введение

Актуальность настоящего доклада состоит в том, что сегодня проблема ухода от налогообложения, а так же просто попытка увода прибыли в иностранные оффшорные зоны стала настоящим бичом современных налоговых служб и государств. Фактически сегодня можно утверждать, что государства смогли придумать довольно эффективный способ борьбы с такого рода преступлениями и практикой за счет увеличения национальных ставок налогов на доходы от средств за такие переводы.

1. Международные соглашения по борьбе с налоговыми преступлениями

СИДН или соглашение об избежании двойного налогообложения дает возможность значительно снизить налоги, касающиеся выплаты дивидендов и процентов. На данный момент Россия заключила подобные соглашения с более чем восемью десятками стран. Не все они на сегодняшний день вступили в силу, но большая часть соглашений все же работает.
Каждая юрисдикция при создании налоговой системы использует либо принцип резидентности(все мировые доходы резидентов облагаются налогами), либо принцип территориальности(налоги взимаются по месту проведения экономических операций). Так как единого принципа для всех стран в этом случае нет, возникают проблемы, при которых налогоплательщик вынужден платить налог дважды за один и тот же объект в один и тот же период.
Решить подобную проблему можно либо зачтением резидентами своих налогов, уплаченных в других странах, в инициативном порядке, либо созданием правил, согласно которым разделяются юрисдикции между страной, где фирма является резидентом, и страной получения нею доходов. Обычно для оптимизации налоговой нагрузки используются оба этих метода.
Договор об избежании двойного налогообложения представляет собой двустороннее международное соглашение, регулирующее вопросы прямого налогообложения имущества и доходов как физического, так и юридического лица-резидента одного государства, на территории другого.
В рамках СИДН предусмотрены механизмы, при использовании которых можно устранить или уменьшить объем двойного налогообложения. При этом правило взимать налоги закрепляется только за одним государством-участником соглашения. Иногда право взимать налоги остается за обоими государствами, но размер максимальной ставки, удержанной в стране источника налога, строго ограничивается. В результате налогоплательщик платит налог однократно или пользуется пониженной ставкой налога на прибыль у источника. Соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает зачет налога, уплаченного ранее в другой стране-участнице соглашения.
Стоит помнить, что одной из задач соглашения об избежании двойного налогообложения является предотвращение уклонения от уплаты налогов. Корректировка международных стандартов устранения двойного налогообложения проводится периодически, чтобы исключить вероятность злоупотреблений СИДН, которые позволят уклониться от уплаты налогов в обеих странах.
В 2014 году в России стартовала массовая компания по деофшоризации, которая стала причиной многочисленных судебных разбирательств, касающихся правомочности использования соглашений при выплате дивидендов на Кипр с использованием льготной ставки.
В результате Налоговый кодекс РФ был дополнен статьей 312, которая ограничивает право использовать соглашение об избежании двойного налогообложения, если полученные иностранной компанией дивиденды направлены только одному бенефициару организации. В этом случае налог у источника удерживается по той ставке, которая предусмотрена в стране, резидентом которой является этот конкретный бенефициар.