ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОБРАЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Нормативно-правовое регулирование порядка учета и обращения денежных средств организации

Деньги имеют большую значимость для параметров социально-экономических вопросов гражданского общества. Изучение категории «деньги» преимущественно повлияло на развитие экономической теории в качестве науки. Период времени, приходящийся на товарный обмен, отношения бартера, предшествовал возникновению денег. Как основополагающие предпосылки формирования денежных отношений следует выделить: углубление и развития процессов разделения труда, широкая специализация промышленности, а также общественной деятельности индивидов. Помимо, денежный обмен являет собой и результат, и значимый фактор комплексного развития экономики и процессов углубления разделения труда людей и специализации в обществе .
Отметим, деньги, если ее рассматривать наравне с иными экономическими категориями, обладает характеристиками исторической категории:
1. зарождение денег было на некотором этапе развития общества, когда появилась в деньгах потребность, имеющая признаки объективности;
2. совершенствование денег и отношений, связанных с их применением, шло постепенно в процессе развития поступательного характера общественного производства: наблюдалась трансформация форм денег, а также их видов, возможностей реализации функций денег.
Полагаем, объективный характер потребности в появлении денег связан со специфическими потребностями товарообмена. Это определено тем, что деньги представляют собой как условие, так и продукт развития процесса товарообмена. По этой причине в истории человечества «процесс обмена характеризует процесс образования денег» .
В целях осознания сути рассматриваемой экономической категории рассмотрим функции денег. Именно в функциях можно увидеть потенциал их использования, а также их особенности. Помимо функций это отражает роль денег – это достижение посредством некоторого рода четких результатов. Отметим, для указанных функций характерны: устойчивость, постоянство, т.е. они априори подвергаются многим трансформациям, при этом роль денег при изменении условий также подвергается изменениям. Среди значимых характеристик денежных функций выделим: такие функции присущи преимущественно именно деньгам. Укажем наиболее значимые функции: деньги являют собой меру стоимости; они представляю собой средство обращения; они выступают в качестве средство платежа; они являются средством накопления для физических и юридических лиц, а также средством сбережения; еще одна функция – деньги мировые .
Напомним, денежные средства компании – это основной элемент оборотных активов компании. Это связано с тем, что денежные средства применяются:
 для реализации расчетов с контрагентами;
 для проведения бюджетных платежей разного уровня;
 для осуществления необходимых расчетов с финансово-кредитными организациями;
 для выдачи сотрудникам зарплаты, а также иных полагающихся им выплат;
 для проведения расчетов с обществом;
 для реализации иных выплат.
Укажем, все денежные средства преимущественно поступают в компанию:
 от клиентов и потребителей-заказчиков по результатам реализации им товаров и предоставления им услуги;
 от финансово-кредитных учреждений в форме кредитов и пр.
Денежные средства, принадлежащие компании, могут располагаться :
 в кассе в форме наличности;
 в форме денежных официальных документов;
 в безналичной форме на счетах в финансово-кредитных учреждениях;
 в форме официально выставленных аккредитивов;
 в форме особых счетов;
 а также в иных формах, являющихся наиболее ликвидными активами.
Уровень ликвидности таких средств характеризуется следующим: деньги обладают потенциалом осуществить обязательства разного вида, причем для этого нет необходимости в большом промежутке времени.
Рост объема денежных средств, эффективное их применение, контроль над степенью сохранности – это значимые задачи для каждого структурного подразделения компании, в частности бухгалтерского. Важно понимать, качество ведения учета отражается на:
 поддержании платежеспособности субъекта хозяйствования;
 скорости и своевременности проведения расчетов с контрагентами;
 правильности и своевременности осуществления бюджетных платежей.
В целях качественной организации и контроля денежного обращения, а также ведения необходимых расчетов важно уделять особенное внимание бухгалтерскому учету всех осуществляемых операций с имеющимися у компании денежными средствами. Помимо, учет таких средств значим для усиления и совершенствования платежной дисциплины компании ,для повышения эффективности применения денежных ресурсов компании . Поэтому, высокой значимостью обладает контроль над обязательным соблюдением принятой расчетной дисциплины, а также и кассовой, качество и результативность осуществления учета всех имеющихся у компании денежных средств . Поэтому, качественный учет таких средств состоит в:
 соблюдении сохранности всех денежных средств компании в соответствии нормативно-правовыми актам;
 максимально полном при соблюдении всех установленных сроков документировании осуществляемых операций со всеми денежными средствами компании;
 обязательном соблюдении установленной расчетной дисциплины ,а также финансовой;
 качественном с соблюдением всех сроков осуществлении аналитического учета.
Обязательное нормативно-правовое обеспечение учета всех видов денежных средств, а также расчетов осуществляются на базе различных нормативно-правовых документов обязательных к применению всеми современными организациями. Так, в этих нормативных документах представлены рекомендации и положения по рациональной организации аналитического и синтетического наличия и движения денежных средств, опираясь на данные изучаемой компании.
Важно знать, обращение и обязательный учет таких средств строго регулируется значимыми законами федерального уровня, например:
 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая);
 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ;
 Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002. № 86-ФЗ;
 Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ;
 Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54–ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ), представляющий собой главный документ гражданского права. Он определяет и регулирует существующие отношения между индивидуумами, ведущими бизнес либо в которых люди принимают участие. Указанный документ определяет правила и процедуры для реализации всех видов расчетов, осуществляемых между организациями, порядок проведения списания необходимого объема средств с любого текущего счета, процедура и порядок применения чеков в официальных платежных операциях. Отметим, ГК нашей страны отвечает за регулирование кредитных договоров.
В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) в главе 25 «Налог на прибыль организаций» предусмотрена возможность учитывать доходы и расходы методом начисления и кассовым методом, то есть при поступлении денежных средств на расчетный счет либо в кассу компании.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливает правовые основы бухгалтерского учета в целом и учета кассовых операций, содержание, принципы организации, основные области бухгалтерского учета, состав бухгалтерской финансовой отчетности, а также требования к созданию первичной документации и регистров бухгалтерского учета.
Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет порядок осуществления всех видов расчетов в Российской Федерации.
Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ регулирует порядок проведения безналичных расчетов в Российской Федерации.
Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54–ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Законом установлен ряд обязанностей для хозяйствующих субъектов, осуществляющих денежные расчеты с населением, предусмотрены правила использования ККТ, требования к ККТ, постановки на учет, порядок ведения документооборота при использовании ККТ.
На текущий момент существуют 5 уровней нормативного регулирования бухгалтерского учета (ст. 21 Закона № 402):
1) федеральные стандарты бухгалтерского учета;
2) отраслевые стандарты бухгалтерского учета;
3) нормативные акты Центрального банка Российской Федерации;
4) рекомендации в области бухгалтерского учета;
5) стандарты экономического субъекта.
К первому уровню нормативного регулирования учета денежных средств относятся положения и стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности, разработанные Министерством финансов Российской Федерации. Разработанные стандарты определяют основные правила, благодаря которым устанавливается порядок осуществления бухгалтерского учета в компаниях нашей страны. Перечислим документы, которые входят в перечень документов указанного уровня:
 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. В данном ПБУ рассматриваются вопросы и порядок составления бухгалтерской отчетности о движении денежных средств;