Отчетность коммерческих банков и ее роль в системе управления имм

2. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЧАСТИ БУХГАЛЕТРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Диагностика финансового положения коммерческого банка на основе его отчетности

ПАО «ПАО «АК БАРС» БАНК» БАНК является юридическим лицом, с организационно-правовой формой акционерного общества.
Основной вид деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК оказание финансовых услуг: кредитование, депозиты, инвестиционные вложения, работа с ценными бумагами, драгоценными металлами и т.д.
ПАО «АК БАРС» БАНК зарегистрирован в 1993 году и по сегодняшний день осуществляет эффективную деятельность, что подтверждается развитием филиальной сети ПАО «АК БАРС» БАНК и его рейтингом среди коммерческих банков.
На начало 2017 года в ПАО «АК БАРС» БАНК обслуживается порядка 3,1 млн. человек и более 67 тыс. организаций.
Юридический адрес головного офиса ПАО «АК БАРС» БАНК: Республика Татарстан, город Казань, ул. Декабристов, д. 1
На начало 2018 года ПАО «АК БАРС» БАНК имеет развитую филиальную сеть по территории РФ: 5 филиалов в крупнейших городах РФ, более 150 дополнительных офисов.
У ПАО «АК БАРС» БАНК на осуществление всех видов деятельности имеется лицензии, которые выданы ЦБ РФ. Основной является лицензия на осуществление банковских операций № 2590 выдана 12.08.2015 года.
На 01.03.2018 филиальная сеть «ПАО «АК БАРС» БАНК» Банка насчитывает 5 филиалов в крупных городах России, 142 дополнительных офиса, 22 операционных касс, 88 операционных офисов.
Миссия и ценности:
Сегодня и всегда мы создаем возможности для достижения целей нашими клиентами и партнёрами.
Мы действуем проактивно и всегда предоставляем множество различных возможностей для развития бизнеса и приумножения капитала партнеров и клиентов. Мы делаем все возможное, чтобы предвосхищать ожидания клиентов, партнеров и сотрудников. Мы нацелены на обеспечение эффективности деятельности не только Банка, но и своих клиентов и партнеров, используя современные и надежные банковские технологии.
Видение:
Банк, который постоянно стремится к лучшему вместе с клиентами и партнерами.
Мы понимаем, что для клиента важно как доверие к самой кредитной организации, так и возможность пользоваться современными финансовыми продуктами, которые не уступают продуктам других банков и небанковских организаций.
Ценности для клиентов:
Инновационность: Банк постоянно совершенствует и внедряет передовые подходы и технологии оказания услуг, перенимая лучший опыт ведущих участников финансовой и нефинансовой сферы.
Красота и простота решений: Продукты и услуги Банка нацелены на то, чтобы удовлетворять потребности клиентов просто, красиво и эффективно.
Дружелюбие: Мы уважаем и ценим своих клиентов, стремимся понимать их потребности, насущные проблемы и стремления.
Проведем анализ финансовой отчетности ПАО «АК БАРС» БАНК на основании отчетности представленной на официальном сайте банка: https://www.akbars.ru
Финансовая отчетность ПАО «АК БАРС» БАНК состоит из следующих форм отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам;
- сведения об обязательных нормативах финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности;
- отчет о движении денежных средств.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса ПАО «АК БАРС» БАНК проведем посредством горизонтального и вертикального анализов, анализом кредитного портфеля исследуемого банка ПАО «АК БАРС» БАНК.
На основании приложения 1 – горизонтального анализа активов ПАО «АК БАРС» БАНК можно сделать вывод, что в целом активы банка увеличились на 35997200 тыс. руб. или на 8,56%. На рисунке 1 представлена динамика роста активов по квартально.


Рис. 1. Динамика роста активов ПАО «АК БАРС» БАНК по квартально, тыс. руб.

На основании данного рисунка мы видим, что в целом динамика активов банка снижается. Проведем анализ снижение активов по статьям баланса в разрезе по годам:
2015 год.


Рис. 2. Динамика активов банка по статьям за 2015 год в разрезе кварталов, тыс. руб.

Снижение показателей только в первом квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении отложенных налоговых активов на сумму 423314 тыс. руб. или на 106,39%.
Снижение показателей только в втором квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении обязательных резервов на сумму 26181 тыс. руб. или на 0,77% и финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток на сумму 1872023 тыс. руб. или на 17,58%. А также прочих активов банка на сумму 4372060 тыс. руб. или на 6,06%.
Снижение показателей только в третьем квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения на сумму 70255 тыс. руб. или на 0,34%.
В 2015 году снижение показали показателей в первом и втором кварталах 2015 года наблюдается:
- по статье денежные средства: в первом квартале на сумму 5093382 тыс. руб. или на 48,35%, во втором квартале на сумму 1565914 тыс. руб. или на 17,46%.
- по статье чистая ссудная задолженность: в первом квартале на сумму 10726305 тыс. руб. или на 4,27%, во втором квартале на сумму 3111037 тыс. руб. или на 1,25%.
- по статье основные средства и нематериальные активы и материальные запасы: в первом квартале на сумму 182507 тыс. руб. или на 3,95%, во втором квартале на сумму 98480 тыс. руб. или на 2,18%.
Снижение объемов активов во втором и третьем кварталах наблюдается по статье средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации: во втором квартале на сумму 2169058 тыс. руб. или на 17,48%, в третьем квартале на сумму 162475 тыс. руб. или на 1,33%.
В 2015 году снижение показали в течение всего года средства в кредитных организациях: в первом квартале на сумму 7325962 тыс. руб. или на 107,04%. Во втором квартале снижение произошло на сумму 2419133 тыс. руб. или на 54,67%. В третьем квартале на сумму 43539 тыс. руб. или на 0,99%.
2016 год.


Рис. 3. Динамика активов банка по статьям за 2016 год в разрезе кварталов, тыс. руб.

Снижение показателей только в первом квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении средств кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации на сумму 781857 тыс. руб. или на 6,83%. В отношении финансовых активов, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток на сумму 898229 тыс. руб. или на 196,18%. В отношении снижения чистой ссудной задолженности на сумму 25502962 тыс. руб. или на 10,41%.
Снижение показателей только в втором квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи на сумму 548564 тыс. руб. или на 0,72% и инвестиций в дочерние и зависимые организации на сумму 9990427 тыс. руб. или на 671,15%.
Снижение показателей только в третьем квартале, повлиявших на общий итог снижения объема активов наблюдается в отношении средств в кредитных организациях на сумму 6936906 тыс. руб. или на 119,26%. И чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения на сумму 2889038 тыс. руб. или на 15,06%
В 2016 году снижение показали показателей в первом и втором кварталах 2016 года наблюдается:
- по статье денежные средства: в первом квартале на сумму 1095979 тыс. руб. или на 13,02%, во втором квартале на сумму 288164 тыс. руб. или на 3,54%.
- по статье обязательные резервы: в первом квартале на сумму 361636 тыс. руб. или на 10,91%, во втором квартале на сумму 15336 тыс. руб. или на 0,46%.
Снижение объемов активов во втором и третьем кварталах наблюдается:
- по статье отложенные налоговые активы: во втором квартале на сумму 327741 тыс. руб. или на 48,75%, в третьем квартале на сумму 146168 тыс. руб. или на 27,78%.
- по статье долгосрочные активы, предназначенные для продажи: во втором квартале на сумму 136135 тыс. руб. или на 27,58%, в третьем квартале на сумму 49535 тыс. руб. или на 11,16%.
В 2016 году снижение показали в течение всего года
- основные средства и нематериальные активы и материальные запасы: в первом квартале на сумму 487501 тыс. руб. или на 11,54%. Во втором квартале снижение произошло на сумму 379160 тыс. руб. или на 9,86%. В третьем квартале на сумму 64193 тыс. руб. или на 1,72%.
- прочие активы: в первом квартале на сумму 8997395 тыс. руб. или на 13,76%. Во втором квартале снижение произошло на сумму 18721638 тыс. руб. или на 40,13%. В третьем квартале на сумму 16497623 тыс. руб. или на 54,7%.
2017 год.


Рис. 4. Динамика активов банка по статьям за 2017 год в разрезе кварталов, тыс. руб.

Снижение активов в 2017 году наблюдается в целом на сумму 22201057 тыс. руб. или на 5,28%.
Снижение активов в течение всего 2017 года (во всех кварталах) наблюдается по:
- статье обязательные резервы: в первом квартале снижение произошло на сумму 115193 тыс. руб. или на 2,77%, во втором квартале на сумму 90358 тыс. руб. или на 2,23%, в третьем квартале на сумму 14009 тыс. руб. или на 0,35%.
- статье чистая ссудная задолженность: в первом квартале снижение произошло на сумму 3548758 тыс. руб. или на 1,46%, во втором квартале на сумму 7148278 тыс. руб. или на 3,03%, в третьем квартале на сумму 13096320 тыс. руб. или на 5,87%.
- статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения: в первом квартале снижение произошло на сумму 130714 тыс. руб. или на 0,69%, во втором квартале на сумму 4413435 тыс. руб. или на 30,34%, в третьем квартале на сумму 2569196 тыс. руб. или на 21,54%.
- статье долгосрочные активы, предназначенные для продажи: в первом квартале снижение произошло на сумму 11351 тыс. руб. или на 2,16%, во втором квартале на сумму 95635 тыс. руб. или на 22,26%, в третьем квартале на сумму 92288 тыс. руб. или на 27,35%.
- статье прочие активы: в первом квартале снижение произошло на сумму 189754 тыс. руб. или на 0,6%, во втором квартале на сумму 2211421 тыс. руб. или на 7,54%, в третьем квартале на сумму 2138270 тыс. руб. или на 7,87%.
По статье денежные средства снижение активов наблюдается в первом и третьем кварталах: в первом квартале на сумму 3104741 тыс. руб. или на 40%, в третьем квартале на сумму 570354 тыс. руб. или на 7,61%. А также по статье инвестиции в дочерние и зависимые организации: в первом квартале на сумму 30870 тыс. руб. или на 1,96%, в третьем квартале на сумму 200558 тыс. руб. или на 12,3%.
На основании проведенного горизонтального анализа активов можно сделать вывод, что наибольшее снижение активов наблюдается в 2017 году.
Проведем вертикальный анализ активов банка на основании приложения 2. Данный анализ представим в виде диаграмм.