Фрагмент для ознакомления
2
Глава 2. Анализ использования финансовых ресурсов и источников их формирования на примере ООО A&K Motor Group
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «A&K Motor Group» (далее ООО «A&K Motor Group») является юридическим лицом, действует на основании устава. Общество с ограниченной ответственностью «A&K Motor Group» создано в соответствии с договором о создании Общества, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском языке, а также штампы, бланки со своим наименованием и другие средства идентификации.
Общество создано с целью получения прибыли и для оказания различных видов работ и услуг направленных, прежде всего на удовлетворение потребностей населения.
Деятельность компании ведется строго по законодательству РФ, в компании часто проходят внутренние и внешние аудиторские проверки, для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, и предоставления отчетности в налоговые органы и акционерам компании.
Руководством компанией занимается генеральный директор, который подчиняется непосредственно собранию акционеров. В его должностные обязанности входит контроль и организация работы компании в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, внутренними нормативными документами общества и должностными инструкциями.
В структуру компании так же входят следующие отделы:
Администрация;
Бухгалтерия;
Финансовый отдел;
Отдел развития;
Отдел персонала;
Отдел маркетинга и рекламы;
Отдел розничной торговли;
Отдел оптовой торговли;
Бухгалтерский учет ООО «A&K Motor Group» ведется главным бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера. Без подписи бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Объектами бухгалтерского учета являются имущество предприятия, различные обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе его деятельности, в соответствии с Уставом предприятия и законодательством РФ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, представление бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям и ее хранение несет руководитель предприятия.
Последняя измененная форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Статьи актива включены в два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первый раздел «Внеоборотные активы» входят такие статьи баланса, как: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, основные средства, доходные вложения в материальные ценности и др.
Во второй раздел «Оборотные активы» входят следующие статьи: запасы, НДС, готовая продукция, дебиторская задолженность и др.
Статьи пассива распределены по трем разделам:
3. Капитал и резервы. Данный раздел характеризует собственный капитал фирмы: уставный капитал, целевое финансирование, резервный капитал.
4. Долгосрочные пассивы. Здесь отражаются разного рода заемные средства, срок погашения которых более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
5. Краткосрочные пассивы. Данный раздел включает статьи: заемные средства, задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов .
Баланс отражает состояние ресурсов на момент отчетного периода, и он раскрывает структуру активов и пассивов, является ключевым источником информации, нужной для выявления важнейших показателей, характеризующих финансовое положение фирмы. По получении данных бухгалтерского баланса могут быть приняты различные решения: например, недостатки в работе и финансовом состоянии могут подтолкнуть к проведению мероприятий по устранению этих недостатков, более строгому контролю использованию активов по их назначению .
Таким образом, бухгалтерский баланс-это не только одна из важнейших форм бухгалтерской отчетности, но и источник информации о финансовом положении организации в отчетном периоде. Данные, полученные на основе бух баланса, используются налоговой инспекцией, полицией, кредитными учреждениями, органами статистики.
В актив баланса включены два раздела: - раздел I «Внеоборотные активы»; - раздел II «Оборотные активы».
В пассив баланса включены три раздела: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».
Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Величину итогов актива и пассива баланса принято называть валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы. Бухгалтерский баланс, по своей сути, есть свод сальдо всех счетов бухгалтерского учета. В активе баланса отражаются сальдо активных счетов, в пассиве баланса - сальдо пассивных счетов.
Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе следующим образом: дебетовые сальдо - в активе баланса, кредитовые сальдо - в пассиве баланса. Для формирования показателей бухгалтерского баланса данные об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец отчетного периода, берутся из Главной книги. Следует отметить, что некоторые статьи бухгалтерского баланса заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов (50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов (например, сальдо счета 10 и 15 отражаются общей суммой по статье баланса «Производственные запасы»). Сальдо некоторых счетов, например, 68, 76 и др., показываются по нескольким статьям баланса в определенной сумме.
Имущество в активе баланса подразделяется на: внеоборотные активы - имущество, используемое организацией в течение длительного времени и приносящее доходы более одного года (здания, помещения, оборудование, транспорт, нематериальные активы). Оборотные активы - это имущество, сразу поступающее в оборот и приносящее доход в течение ближайших 12 месяцев (товары, продукция, материалы дебиторская задолженность). В активе баланса имущество располагается по степени ликвидности, т. е. с учетом того, как быстро его возможно превратить в деньги (чем выше строка, тем больше времени требуется, чтобы актив продать; чем ниже - тем быстрее его можно превратить в «живые» деньги).
По данным актива баланса можно делать определенные выводы о состоянии имущества организации, его структуре. Важное внимание уделяется изменению состава имущества в динамике. Например, если низколиквидные активы растут с каждым годом, то это может говорить об активном инвестировании организации в собственную инфраструктуру, закупке современного оборудования или модернизации старого. В такой ситуации целесообразно дополнительно оценивать, за счет собственных или заемных источников происходит такой рост, ведь чрезмерный заем средств опасен из-за риска не расплатиться по долгам.
Рост же высоколиквидных активов может говорить о повышении спроса на продукцию, достаточном наличии ресурсов для осуществления производственной деятельности, т.е. компания не нуждается ни в займе денег на ресурсы, ни в большей закупке товаров или материалов. Руководители могут направить свободные средства на новые проекты или на ту же модернизацию производства.
Уменьшение дебиторской задолженности из года в год - хороший признак, а ее рост относительно предыдущих периодов может свидетельствовать о проблемах с платежеспособностью покупателей. Однако если увеличение дебиторской задолженности связано с ростом продаж, т.е. рост выручки компании был обеспечен увеличением срока предоставляемого покупателям товарного кредита, то такая статья может не считаться проблемной. Увеличение финансовых вложений также можно считать нормальной тенденцией, так как это ликвидное вложение, его быстрее можно превратить в деньги, чем, к примеру, долгосрочные займы .
Постоянно высокий показатель в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» может говорить о стабильности компании, но деньги важно оценивать в связке с кредиторской задолженностью, ведь в любой момент может потребоваться перевести их в бюджет или на счет другой компании. Также большая сумма денежных средств может свидетельствовать о неэффективном управлении ими, ведь финансы должны «работать» на увеличение прибыли, а не «пылиться» на расчетных счетах.
Пассив баланса состоит из собственных источников и заемных (долго- и краткосрочных). Он информирует нас о состоянии источников, за счет которых компания получила активы. Расположены они по степени срочности возврата средств, т.е. чем выше строка, тем стабильнее источник средств. Например, верхние строчки пассива: собственные источники - капитал и резервы, их не нужно срочно возвращать. Чем ниже строка, тем быстрее средства нужно вернуть контрагентам и прочим кредиторам. Так, в последних строках пассива расположены полученные компанией краткосрочные займы со сроком возврата до года.
Ситуация, когда собственные источники преобладают над заемными, а долгосрочные обязательства превышают краткосрочные говорит о стабильном финансовом положении организации. А вот относительно значительной величины краткосрочной задолженности и ее роста в динамике управленцы компании должны насторожиться с целью скорейшего устранения данной ситуации. Ведь к этим обязательствам относятся, долги по зарплате, налогам и взносам, просрочка по которым может привести к дополнительным финансовым потерям (компенсации за задержку зарплаты, налоговые пени, штрафы). Но иногда рост задолженности перед поставщиками может говорить не только о задержке платежей, но и о наличии договоренностей на увеличение времени отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений с партнерами.
Основными критериями оценки финансового состояния организации являются ее платежеспособность и ликвидность. Анализ платежеспособности
Показать больше
