Повышение эффективности использования финансовыми ресурсами в ООО A&K Motor Group

Глава 3 Повышение эффективности использования финансовыми ресурсами в ООО A&K
Motor Group
3.1. Бюджетирование как основа управления финансовыми ресурсами
Бюджетирование - это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью
разработки и принятия оптимальных управленческих решений. Бюджет – это
количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана на
определенный период.
Бюджетирование выполняет три основные функции: планирования, учета, контроля.
По формам можно выделить следующие группы бюджетов: финансовые бюджеты,
операционные бюджеты и вспомогательные бюджеты. Операционные и вспомогательные
бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов.
Операционный бюджет содержит: бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет
прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет
общепроизводственных расходов, бюджет производственных запасов, бюджеты
коммерческих и управленческих расходов.
На основе операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты.
Одним из них является бюджет доходов и расходов. Он обобщает результаты финансовохозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых
управленческих решений.
Бюджетный баланс дает представление о финансовом положении, которого пока еще не
существует и которое, как ожидает руководство, будет существовать в результате
деятельности компании в течение бюджетного периода.
Система управления бюджетированием - это регламент взаимодействия служб аппарата
управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних
нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии
бюджетного процесса.
Инфраструктуру системы бюджетирования составляют четыре компонента:
аналитический блок, система управленческого учета, организационная структура и
систему управления, программно-технический блок.
Внедрение и использование в повседневной деловой практике информационных
технологий в области финансового планирования и бюджетирования позволяет успешно
решать практические задачи, связанные с управлением и оптимизацией бизнес-процессов.
В отличие от других видов контроллинга (комплексного, производственного, сбытового,
кадрового), которые требуют построения информационных потоков и перестройки
структуры предприятия, внедрение контроллинга финансовых результатов для
предприятия не требует существенных затрат и усилий и при этом обеспечивает главные
преимущества комплексного контроллинга
Во-первых, контроллинг финансовых результатов будет являться фундаментом всего
финансового управления на предприятии. Для крупного предприятия может быть создана
специальная контролирующая служба, но и малые и средние предприятия могут внедрить
контроллинг финансовых результатов за счет добавления функций контроллера
руководителю или главному бухгалтеру предприятия. В качестве основных инструментов
контроллинга финансовых результатов могут применяться коэффициенты
2
управленческого и финансового анализа (коэффициенты рентабельности, ликвидности,
показатели оценки прибыли и т. д.), также возможна разработка специальных финансовых
коэффициентов - ключевых показателей эффективности.
Во-вторых, контроллинг финансовых результатов предусматривает переход на
бюджетирование деятельности: составление бюджета доходов и расходов (БДР),
платежного календаря, внедрение налогового планирования (для малых и средних
предприятий возможность выбора оптимальной системы налогообложения).
Таким образом, даже не внедряя полноценную систему контроллинга, предприятие
получает в помощь такие рычаги принятия управленческих решений, как оперативные и
стратегические планы.
Для внедрения технологии контроллинга в систему бюджетирования необходимо
выполнение следующих условий:
создание методического обеспечения - разработка правил и положений по
интегрированной отчетности; разработка перечня счетов для интегрированного учета;
затрат; центров ответственности;
организация информационного обеспечения: регламентов, отражающих порядок и
процедуры интегрированного учета, формирования интегрированной отчетности
стратегической направленности;
разработка структуры и форматов управленческих отчетов, создание альбомов
унифицированных форм, графиков документооборота, положений и схем
бюджетирования по основным операциям финансово - хозяйственной деятельности.
На первом этапе формирования интегрированной отчетности идет подготовка
комплексной информации о деятельности малого предприятия, устанавливаются
основные направления интегрированного учета.
Второй этап предполагает процедуру объединения получаемой информации. Первичная
документация обрабатывается и происходит разработка формата интегрированной
отчетности, который будет удовлетворять потребностям малого предприятия.
3.2. Оптимизация структуры источников формирования финансовых ресурсов
В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «A&K Motor Group» была
отмечена негативная тенденция снижения эффективности деятельности организации .
Поэтому, в первую очередь, для улучшения финансового состояния необходимо
предпринять меры по увеличению прибыли и рентабельности. В свою очередь,
полученную прибыль необходимо капитализировать, направив ее на повышение
финансовой устойчивости и ликвидности.
Для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «A&K
Motor Group» предлагаются следующие мероприятия:
1. Изменение ценовой политики.
2. Повышение производительности труда за счет:
улучшения условий труда по результатам аттестации рабочих мест;
сокращения потерь рабочего времени.
3. Погашение части краткосрочных кредитов за счет полученной прибыли, а также
формирование краткосрочных финансовых вложений с целью повышения ликвидности.
Рассмотрим указанные мероприятия более подробно.
Главным фактором, влияющим на эффективность деятельности организации , является
величина прибыли. Основными методами повышения прибыли любой организации
является увеличение доходов и снижение издержек. Поэтому, в свою очередь, факторами,
влияющими на величину рентабельности, выступают размер доходов и издержек
организации .
Размер доходов и рентабельности организации во многом зависит от ценовой политики. В
настоящее время ООО «A&K Motor Group» проводит пассивную политику цен.
3
При пассивной политике цен цена не является важной частью маркетинга организации .
Организация опасается реакции конкурентов на свое изменение цен, поэтому в отношении
цен оно исключительно следует за ценовым лидером.
Цели, которые ООО «A&K Motor Group» ставит при разработке политики цен, различны.
К ним можно отнести: максимизацию выручки, сохранение своей доли рынка.
ООО «A&K Motor Group» необходимо проводить политику цен, которая заключается в
создании и поддержании оптимального уровня и структуры цен, в изменении их во
времени с целью достижения максимально возможного успеха в той или иной рыночной
ситуации. Политика цен является важнейшим элементом общей маркетинговой политики
организации.
При реализации ценовой политики поставленная цель должна пониматься однозначно, и
все усилия ответственных за ценообразование направляются на ее достижение.
3.3. Расчет экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий
В рамках новой ценовой политики предусматривается разумное увеличение цен ООО
«A&K Motor Group». Данное увеличение коммерческий директор организации должен
производить постепенно, подкрепляя новую ценовую политику маркетинговыми
мероприятиями, например, информирующими клиентов о «качественном» подходе к
обслуживанию клиентов и др.
В среднем планируется увеличение цен на 5%. Это соответствует рыночному прогнозу на
плановый год. Соответственно, за счёт ценового фактора (при прежнем объёме продаж в
физическом выражении) выручка также увеличится на 5%.
Планируемые изменения в отчете о финансовых результатах компании «A&K Motor
Group»» при реализации предложенных мероприятий отразим в таблице 3.2
В расчетах таблицы 3.2 учтем, что кроме себестоимости продаж и выручки изменятся и
некоторые другие показатели:
1) коммерческие расходы организации вырастут на величину планируемых
маркетинговых затрат по продвижению новой ценовой политики (размер данных затрат
по планам финансового отдела составляет 120 тыс. руб.);
2) учитывая, что планируемая прибыль будет направлена на погашение половины
краткосрочных заемных средств, проценты к уплате также уменьшатся в 2 раза;
3) остальные показатели планируются расчетным путем, размер налога на прибыль – 20%.
Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятия финансовые
результаты ООО «A&K Motor Group» значительно вырастут:
выручка увеличится на 30% и составит 38221 тыс. руб.;
прибыль от продаж увеличится на 196% и составит 10124 тыс. руб.;
прибыль до налогообложения увеличится в 2 раза и составит 9996 тыс. руб.;
чистая прибыль вырастет в 3 раза и составит 7997 тыс. руб.
Планируемые изменения в бухгалтерском балансе компании «A&K Motor Group»» при
реализации предложенных мероприятий отразим в таблице 3.3 .При этом учтем
следующие условия:
1) при покупке информационной системы вырастут нематериальные активы (стоимость
данной системы оценивается в размере 500 тыс. руб.);
2) увеличение объемов продаж повлечет за собой рост запасов организации на 10%;
3) планируется капитализация 15% полученной чистой прибыли - 7997∙0,15=1200 тыс.
руб. – увеличивается соответствующая строка в балансе;
4) краткосрочные заемные средства уменьшаются в 2 раза (с целью повышения
финансовой устойчивости и ликвидности) за счет погашения из чистой прибыли;
5) остаток чистой прибыли после сокращения долговых обязательств направляется на
формирования краткосрочных финансовых вложений с целью повышения ликвидности.
Таким образом, при реализации предложенных мероприятий планируется увеличение
имущества и капитала организации на 659 тыс. руб. или на 9,7%.
4
По данным прогнозных баланса и отчета о финансовых результатах ООО «A&K Motor
Group» проанализируем, как изменятся показатели финансово-хозяйственной
деятельности организации .
В ходе анализа финансового состояния была отмечена недостаточная ликвидность
баланса и недостижение коэффициентов ликвидности нормативам.
Таким образом, при реализации предложенных мероприятий баланс ООО «A&K Motor
Group» будет абсолютно ликвидным.
При реализации предложенных мероприятий по повышению эффективности финансовохозяйственной деятельности коэффициенты ликвидности ООО «A&K Motor Group» также
значительно улучшатся:
коэффициент текущей ликвидности вырастет на 0,86 и составит 2,44 (станет
удовлетворять нормативу);
коэффициент срочной ликвидности вырастет на 0,59 и составит 1,73 (выше
норматива);
коэффициент абсолютной ликвидности вырастет на 0,34 и составит 0,92 (выше
норматива).
Эффективность использования основных фондов вырастет, так как показатель
фондоотдачи увеличится на 35% и составит 9,41 руб./руб.
Эффективность использования оборотных средств при реализации предложенных
мероприятий не изменится, так как темпы роста выручки и среднегодовой стоимости
оборотных активов планируются одинаковые.
Эффективность использования трудовых ресурсов повысится, так как показатель
производительности труда увеличится на 30% и составит 910 тыс. руб./чел.
Анализ показателей рентабельности ООО «A&K Motor Group» при реализации
предложенных мероприятий представим в таблице 3.7.