Фрагмент для ознакомления
2
Глава 1. Теоретические основы изучения территориальных закономерностей
распределенияналоговых доходов в Российской Федерации.
1.1. Обзор существующих исследований
Налоговые поступления являются главным источником доходов любого современного
государства, так как они позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплату
заработной платы работникам бюджетной сферы, финансирование государственных программ,
поддерживать правопорядок, а также способствует постоянному социальному и экономическому
росту страны.
На данном этапе развития Российской Федерации разработка и создание налоговой системы,
удовлетворяющей всем требованиям, является первоочередной задачей. Важную роль в
формировании налоговой системы играет анализ налоговых поступлений, так как конечный
результат позволяет, провести оценку поступлений, изучить их динамику и структуру, что в свою
очередь способствует выявлению взаимосвязи между направлениями налоговой политики и
поступлениями налогов и сборов в бюджет.
Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему
налогового администрирования, представляющую собой относительно самостоятельную функцию
налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений
в бюджет и государственные внебюджетные фонды во взаимосвязи с оценкой состояния и
развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших и
бюджетообразующих налогоплательщиков под воздействием происходящих изменений в
налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения
налогоплательщиков.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ поступления налоговых доходов в бюджет РФ
в 2012–2016 гг. Расчеты сведем в аналитические таблицы 1 и 2.
Из аналитических таблиц 1 и 2 видно, что налоговые поступления имеют тенденцию роста.
Наибольшее увеличение произошло в 2014 году, которое составило 11,9 % по сравнению с
предыдущим 2013 годом, за счет значительного увеличения поступления налога на прибыль
организации (14,5 %), налога на имущество физических лиц, составившее 21,7 %, и налога на
добавленную стоимость (16,8 %). В последующие годы темп динамики был положительным, но в
процентном соотношении меньшим, чем в 2014 году. В целом за анализируемые 5 лет, налоговые
поступления в бюджет РФ возросли на 32,15 %, что в денежном эквиваленте составило 694,6
млрд. руб.
Отрицательная динамика налоговых поступлений наблюдается в 2013 и 2016 годах. В 2013 году
произошло резкое сокращение поступлений в бюджет по налогу на прибыль организаций на 12 %,
что составило 283,7 млрд. руб. и по НДС на 8,9 % (17,9 млрд. руб.). В 2016 году заметно
сокращаются поступления налога на добычу полезных ископаемых на 9,2 %, при этом снижается
поступления от добычи нефти, но растут на 48,8 % поступления от добычи газового конденсата.
Также незначительные изменения произошли по поступлениям от транспортного и
имущественного налогов. Во всех остальных случаях наблюдается положительная динамика.
В соотношении налоговых доходов 2016 года к 2012 наибольший рост наблюдается по акцизам -
65,12 %, имущественным налогам - 42,23 % и налогу на добавленную стоимость - 40,89 %.
Также значительное увеличение произошло конкретно по налогу на имущество физических лиц –
105,11%, транспортному налогу с физических лиц – 62,26 % и НДПИ, за счет уплаты налога на
добычу газа горючего и газового конденсата.
Важно заметить, что с 2014 года в структуру налоговых поступлений включается утилизационный
сбор – разовый платеж в пользу государства, взимаемый с покупателя транспортного средства для
обеспечения экологической безопасности окружающей среды и охраны жизни и здоровья,
который, в свою очередь имеет прогрессирующую тенденцию роста.
Для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования
бюджета необходимо проводить не только анализ налоговых поступлений в бюджет, но и анализ
задолженностей по налогам.
Налоговая задолженность до сих пор является не решенной экономической проблемой налоговой
политики государства. Каждый год растет ее абсолютное значение, снижающее объем
финансовых ресурсов России в целом и ограничивающее возможности решения и развития
социальных программ.
Основной причиной возникновения налоговой задолженности в анализируемый период является
ухудшение финансового положения налогоплательщиков, в связи с общим экономическим
кризисом в стране.
Проведем анализ задолженностей по налогам в бюджет РФ за исследуемый период 2015-2016 гг.
(см. табл. 3).
Как видно из представленного в таблицах 3 анализа, задолженность по налогам имеет
постоянную тенденцию роста, при чем практически по каждому налогу. Исключением была
задолженность по налогу на добычу газового конденсата, по которой наблюдается высокая
амплитуда: в 2015 году ее снижение составило 56,99 %, тем не менее к 2016 году задолженность
по данному налогу значительно возросла.
Наибольший размер среди остальных имеют задолженности по налогу на доходы физических лиц,
налог на имущество по юридическим лицам и основную долю задолженности составляет
транспортный налог. По всем перечисленным задолженностям наблюдается низкая амплитуда
изменений. В свою очередь мы наблюдаем значительную динамику роста по задолженности по
налогам на добычу полезных ископаемых, в частности по налогу на добычу нефти в 2016 году
произошло увеличение на 51,46 %, на добычу газа горючего в 2014 и 2015 годах процент
увеличения неумолимо растет.
1.2. Критерии устойчивости модели обеспечения налоговыми доходами местных бюджетов
Доля налоговых доходов, поступивших в бюджет субъектов Федерации, составляла 51,4 %, а в
2017 г. — только 46,5 %. Поскольку доля собственных налоговых доходов в структуре доходов
региональных и местных бюджетов невысока, существует зависимость региональных и местных
бюджетов от межбюджетных трансфертов. Доля безвозмездных поступлений в доходах регионов
в среднем составляет около 20 %. В 2016 г. объем безвозмездных поступлений, в структуре
которых основная доля принадлежит безвозмездным трансфертам (более 95 %), от других
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составил 1,54 трлн руб., а их доля в
доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ — 15,7 %. При этом в разных регионах эта
доля различается. Так, если в 2016 г. она составила в Чеченской Республике 83,7 %, в КарачаевоЧеркесской Республике — 83,7 %, в Республике Ингушетия — 88 %, то в Ямало-Ненецком
автономном округе — 1,5 %, в Сахалинской области — 2,6 %, в Ханты-Мансийском автономном
округе — 3,7 %.
Представляется, что решение проблемы лежит в разных плоскостях. С одной стороны, можно
существенно изменить ситуацию при помощи реформирования бюджетного законодательства с
позиции закрепления новых доходных источников за бюджетами субъектов Федерации,
собранных на соответствующей территории. Более простой и понятный путь — возможность
установления повышенных нормативов отчислений в региональные бюджеты от акцизов на
алкогольную и табачную продукцию и налога на добычу полезных ископаемых или возможность
зачисления доходов от водного налога в региональные бюджеты [1].
Можно рассмотреть вопрос о передаче дополнительных поступлений от акцизов, связанных с
ежегодной индексацией ставок на алкогольную и табачную продукцию и на нефтепродукты, в
доходы субъектов Федерации пропорционально реализации соответствующей продукции на
территории региона. Однако в условиях возрастающих доходов от акцизного обложения
«вредных» товаров, связанных с индексацией налоговых ставок, возрастает чрезмерная
заинтересованность регионов в выпуске и реализации такой продукции. В то же время можно
предположить, что повышение отчислений в региональные бюджеты от акцизов на алкогольную
продукцию возможно без нанесения ущерба федеральному бюджету путем ужесточения
контроля за нелегальным оборотом алкогольной продукции, который по данным за девять
месяцев 2017 г. составил 287,1 тыс. декалитров, то есть практически половину реализованной
продукции.
Второй путь повышения доходов бюджетов субъектов Федерации лежит в плоскости
реформирования налогового законодательства и ужесточения налогового администрирования. В
этом смысле существенным резервом роста доходов региональных бюджетов являются
мероприятия по снижению налоговой задолженности, которая растет чрезвычайно высокими
темпами. К ноябрю 2017 г. налоговая задолженность консолидированных бюджетов регионов
достигла 9585,5 млн руб. и с начала 2017 г. выросла на 75 %, что предполагает необходимость
принятия немедленных мер по реструктуризации и взысканию указанных сумм.
Показать больше
