Особенности применения налоговых вычетов по НДФЛ

Введение

Налог на доходы физических лиц является одним из немногих налогов, имеющий богатую историю в России. Сейчас современная налоговая система РФ уже немыслима без указанного налога, так как выступает важнейшим звеном бюджетной системы государства на региональном и местном уровне и одним из основных факторов общей системы экономического регулирования. В финансовом праве Российской Федерации, несмотря на долгий период постоянного преобразования и реформирования налогового законодательства по-прежнему остается проблема формирования эффективного налогообложения физических лиц как главного фактора и важного условия формирования финансовой стабилизации, обеспечения стабильного экономического роста и формирования благоприятного социального климата в бюджетах регионов и местного самоуправления. Современная налоговая политика зарубежных стран наглядно демонстрирует последовательную тенденцию использования налога на доходы физических лиц в качестве инструмента, способного обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее главных, с точки зрения государства направлений развития экономики. Одной из главных преимуществ налога доходы физических лиц, которая требует особого внимания, заключается в вычетах. Вычету по налогу на доходы физических лиц в государстве играет малозначимую роль и используется не так эффективно для граждан и малозначительно для их доходов. Применение законодательной налоговой системы в отношении вычетов по налогу на доходы физических лиц все-таки преследуют свою цель это социальная направленность указанного налога.
Цель работы заключается в исследовании вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Задачами контрольной работы являются:
-раскрыть понятие и значение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;
-дать классификациию видов налоговых вычетов по НДФЛ. 
1. Понятие и значение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Налоговый вычет представляет собой установленный законодателем определенный размер денежных средств, на которую снижается налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется государством исключительно при наступлении определённых значимых юридических факторами. Такими факторами могут служить получение инвалидности, рождение ребенка, покупка или продажа имущества, получение образовательных услуг на обучение и пр.
Иными словами, налоговые вычеты – это разрешенное налоговым законодательством исключение из налогооблагаемых доходов определенных, подтвержденных расходов. Заявить свое право на налоговый вычет по НДФЛ – это значит вернуть излишне уплаченный государству налог на доходы обратно налогоплательщику. В соответствии со ст.7 Конституции Российской Федерации наша страна является социальным государством, что предопределяет ее социальную направленность и в налоговой сфере. Ключевым инструментом реализации демографической роли налогообложения, в том числе обеспечение снижения уровня расслоения населения как задачи государства, заключается в ее участии в системе доходного налогообложения физических лиц. Для граждан Российской Федерации Налоговым кодексом предопределены налоговые вычеты. Обратимся к размерам налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, действующих на сегодняшний день. Так согласно ст.218 НК РФ налогоплательщик может получить один из стандартных вычетов, а тем, кто имеет право более чем на один вычет, предоставляется тот вычет, размер по которому больше.
Изменения российского законодательства о налогах и сборах в части налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц свидетельствуют о том, что в целом им присущи позитивные тенденции по обеспечению социальной стабильности. Однако анализ современного механизма налоговых вычетов при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц показал, что потенциал их применения для целей решения задач демографической политики государства полностью не реализован. Это касается как размеров налоговых вычетов, так и условий их применения, сферы распространения. Современное состояние экономики и общества предопределяет необходимость разработки адекватного механизма реализации этого потенциала.
Налоговые вычеты имеют достаточно выраженный потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. В соответствии с действующей практикой налогообложения доходов физических лиц использование ключевых налоговых вычетов по НДФЛ лимитировано их предельной величиной, которая установлена законодательно. Вместе с тем многие из них также выражают стоимость расходов, являющихся жизненно важными либо направленными на повышение уровня жизни.
Экономическое назначение и сущность вычетов для государственного регулирования социально-экономических процессов проявляется в следующих аспектах:
-стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
-социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
-имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов;
-профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.
2. Виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц