Аудит кредитов и займов

ВВЕДЕНИЕ
Коммерческая организация создается для ведения предпринимательской деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли. По своему содержанию предпринимательская деятельность строительной фирмы включает производство и продажу готовой продукции, оказание услуг и выполнение работ.
В процессе осуществления предпринимательской деятельности коммерческая организация вынуждена брать кредиты и займы, нести расходы по их обслуживанию. Эти данные необходимо своевременно и достоверно отражать в учете в соответствии с действующим законодательством России.
Бухгалтерский учет займов и кредитов дает информацию, необходимую для управления коммерческой организацией, предупреждая негативные явления в ходе осуществления хозяйственной деятельности, для контроля над состоянием активов, капитала и обязательств хозяйствующего субъекта, анализа финансового состояния.
Результаты анализа кредитов и займов используются не только в сфере управления деятельностью фирмы, но и для оценки её кредитоспособности и контролируются российскими нормативно-правовыми актами, которыми предусмотрена ответственность за нарушение правил бухгалтерского учета расчетов по займам и кредитам.
Значение кредитов и займов как дополнительного источника финансирования экономически-хозяйственной деятельности чаще всего проявляет себя на стадии развития компании или в период кризиса, когда подобные ресурсы становятся как источником развития, та и просто выживания фирмы. Долгосрочные кредиты являются источником долгосрочных инвестиций, а краткосрочные кредиты помогают компании стабильно держать нужный уровень оборотного капитала и увеличивают ускорение оборачиваемости средств коммерческой организации. Займы, исполняя функции кредита, могут иметь различные формы и помогать более эффективно использовать полученные финансовые средства. Компания может получить заем в разных формах, удобных для себя– простой заем, вексель, облигации.
Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что аудиторская проверка кредитов и займов позволит выявить ошибки, которые могут быть при ведении бухгалтерского учета операций по займам и кредитам, а также проверить организацию документооборота по работе с кредитами и займами. Аудиторская проверка способствует выявлению искажений, которые могут возникнуть при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности корпорации. Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть последствием недобросовестных действий и ошибок.
Цель контрольной работы – теоретическое исследование проведения аудита кредитов и займов.
Для выполнения данной цели необходимо решить несколько задач:
-рассмотреть цель и задачи аудита кредита и займов;
-охарактеризовать особенности планирования аудита кредитов и займов;
-изучить методику аудита кредита и займов;
-дать характеристику международного стандарта аудита МСА 330.
В результате выполнения контрольной работы обучающийся должен приобрести и закрепить следующие навыки:
-самостоятельное исследование теоретических и практических вопросов области бухгалтерского и управленческого учета;
-навыки работы с нормативной и специальной литературой;
-навыки практического аудита.
Предмет исследования - анализируемая проблема аудиторской проверки кредитов и займов.
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классификация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графический) методы исследования.
Структура контрольной работы: введение, четыре параграфа в основной части, заключение, список использованных источников и приложения.
Для написания контрольной работы были использованы учебные пособия, данные интернет-источников и материалы периодических изданий.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТА И ЗАЙМОВ
1.1 Цель и задачи аудита кредита и займов

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Главным отличием займа от кредита является то, что заем - привлеченные средства коммерческих организаций и физических лиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений существует несколько важных отличий кредита от займа:
-кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физические лица, организации и индивидуальные предприниматели;
-кредит обязательно содержит в себе условие выплаты кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
-кредит выдается исключительно денежными средствами, заем - как деньгами, так и в виде натурального эквивалента [1].
Данное направление бухгалтерского учета регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» (приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №107н).
При проведении аудита необходимо четко представлять отличия кредита от займа, указанные в таблице 1 ниже.
Таблица 1- Основные отличия кредита от займа
Признак Кредит Заем
Стороны, выдающие средства в долг Кредитные организации в статусе юридического лица – банки (обязательно наличие лицензии в соответствии со ст. 819 ГК РФ) Физические и юридические лица – не банковские организации (наличие лицензии не требуется, ст. 808 ГК РФ)
Форма сделки Обязательным условием кредитования является договор в письменной форме Допустима устная договоренность между физическими лицами
Предмет договора Деньги Денежные или имущественные средства
Момент вступления договора в силу Сразу же после подписания сторонами После передачи заемных средств
Начисление процентов Всегда начисляются проценты Может быть беспроцентным
Цель бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам  получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по полученным заемным средствам в бухгалтерской отчетности компании.
Бухгалтерский учет должен обеспечивать получение полной, оперативной, точной и достоверной экономической информации о хозяйственных процессах, состоянии и использовании ресурсов компании, расчетных взаимоотношениях с покупателями, поставщиками, персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.
Проверка расчетов по кредитам и займам включает в себя:
-определение документальной обоснованности произведенных операций;
-проверка подлинности документов и правильности их оформления.
Основные задачи бухгалтерского учета кредитов и займов:
-правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
-контроль за поступлением и погашением заемных средств;
-правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
-правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;
-проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
-формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.