Фрагмент для ознакомления
2
Ситуационная задача 1.
Исходные данные: ООО "Русь" 11 июня 2021 г. продало ООО "Восход" партию продукции за 24 000 р. (в том числе НДС 20% - 4000 р.). Ее себестоимость равна 16000 р. ООО "Восход" выдало собственный простой вексель на 26 000 р. Согласно договору, вексель предъявляется к оплате через 30 дней. Ключевая ставка Банка России на дату операции составляет 5 % годовых.
Задание: 1. Сделать необходимые расчеты.
2. Сформулировать содержание бухгалтерских операций по данной ситуации в ООО "Русь" и ООО "Восход".
3. Составить бухгалтерские проводки по указанной ситуации и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций отдельно в ООО "Русь" и в ООО "Восход" .
4. Укажите первичные документы - основания операций на счетах.
В учете у векселедателя — ООО «Восход» — следует сделать следующие бухгалтерские записи.
1. Оприходованы товары по договору поставки с ООО «Русь»:
Дебет 41 «Товары»
Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками в рублях» — 20000 руб.
2. Отражен «входящий» НДС по поступившим товарам:
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками в рублях» — 4000 руб.
3. Выдан собственный простой вексель:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками в рублях»
Кредит 60, субсчет «Векселя выданные» — 24000 руб.
4. Отражена разница между стоимостью приобретенных товаров и суммой по векселю:
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 60, субсчет «Векселя выданные» — 2000 руб.
5. Отражена выдача векселя в забалансовом учете:
Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — 26000 руб.
6. Оплата векселя при наступлении срока платежа:
Дебет 60, субсчет «Векселя выданные»
Кредит 51 «Расчетный счет» — 26000 руб.
7. Отражено погашение векселя в забалансовом учете:
Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — 26000 руб.
В учете у векселедержателя — ООО «Русь» — следует сделать следующие бухгалтерские записи.
1. Отражена задолженность покупателя за продукцию по договору поставки:
Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — 24000 руб.
2. Начислен НДС по реализованной продукции:
Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 4000 руб.
3. Получен товарный вексель от ООО «Восход»:
Дебет 62, субсчет «Векселя полученные»
Кредит 62, субсчет «Расчеты с покупателями в рублях» — 24000 руб.
4. Отражена разница между дебиторской задолженностью покупателя и суммой по векселю:
Дебет 62, субсчет «Векселя полученные»
Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 2000 руб.
5. Отражено получение векселя в забалансовом учете:
Дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 26000 руб.
6. Начислен НДС с суммы превышения процентов по векселю над процентами по ключевой ставке ЦБ РФ — 5% годовых):
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 316,90 руб.
(2000 руб. -- 24000 руб. • 0,05 • 30 дн. : 365 дн.) 20% : 120%= 316,90
7. Оплачен вексель:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62, субсчет «Векселя полученные» — 26000 руб.
8. Отражена оплата векселя в забалансовом учете:
Кредит 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 26 000 руб.
Передача векселей оформляется ак¬том приема-передачи векселя (векселей), информация о котором заносится в книгу учета векселей. По каждому полученному или выданному векселю составляется карточка аналитического учета векселя. На основе карточек аналитического учета векселей ежемесячно составляются оборотные ведомости по учету операций с товарными векселями, в которых данные об их движении суммируются по итогам месяца.
Ситуационная задача 2.
Исходные данные: ООО «Союз» 16 марта 2020 года отгрузило АО «Апполон» товары на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 20% – 40 000 руб.). Учетная стоимость отгруженных товаров 150 000 руб. В соответствии с условиями договора 20 марта 2020 года АО «Апполон» передало в счет оплаты дисконтный вексель третьего лица (выпущенный компанией ПАО «Восток») номинальной стоимостью 259 600 руб. Срок погашения векселя - 20 апреля 2020 года.. В этот день вексель был предъявлен к оплате, и ПАО «Восток» перечислило ООО «Союз» 259 600 руб. (ключевая ставка ЦБ РФ составляла 4.25 %). В соответствии с учетной политикой ООО «Север» доход в виде дисконта по векселям признается ежемесячно.
Задание: 1. Сделать необходимые расчеты.
2.Сформулировать содержание бухгалтерских операций по данной ситуации.
3. Составить бухгалтерские проводки по указанной ситуации и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций.
4. Укажите первичные документы - основания операций на счетах.
Расчеты и их отражение на счетах бухгалтерского учета для подрядчика ООО «Союз»:
1. Разница между дисконтом по векселю, признанного доходом текущего периода и суммой отгруженного товара равна 259600 – 240000 = 19600 руб.
2. Сумма НДС на дисконт равна (19600-240000*0,0425*30 дн. : 365 дн) * 20% : 120% = 3126,94 руб.
3. Финансовый результат: 259600 - 40000-150000 = 69600 руб.
В учете у векселедержателя — ООО «Союз» — следует сделать следующие бухгалтерские записи.
1. Отражена задолженность покупателя за продукцию по договору поставки:
Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит 90, субсчет 1 «Выручка» — 240000 руб.
2. Начислен НДС по реализованной продукции:
Дебет 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 40000 руб.
3. Получен дисконтный вексель от ПАО «Восток»:
Дебет 58.2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 259600 руб.
Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям.
4. Погашена задолженность покупателя по обязательствам
Дебет 76
Кредит 62.01 – 259600 руб.;
5. Начислен НДС на дисконт по векселю
Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 3126,94 руб.
В учете у векселедержателя — АО «Апполон» — следует сделать следующие бухгалтерские записи.
1. Оприходованы товары по договору поставки с ООО «Союз»:
Дебет 41 «Товары»
Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками в рублях» — 200000 руб.
Показать больше
