Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

1.1. Синтетический учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути

Используется для кассовых операций активный счет 50 «Касса». Отражаются на нем все движения денежных наличных средств компании, а также денежные различные документы, которые в кассе компании находятся, например, марки почтовые.

Оформляются приходные операции приходным кассовым ордером (ПКО) формы КО-1, который состоит из двух частей, одна из которых (квитанция) отрывной является и передается вносителю денег при их приеме.

Расходный кассовый ордер (РКО) выписывается при проведении расходных операций по форме КО-2. В нем получатель денег указывает прописью полученную сумму, расписывается в получении и записывает реквизиты документа, подтверждающего его личность.

Оформленные в течение дня все документы по кассовым операциям отражаются в кассовой книге формы КО-4. При этом используются типовые корреспонденции, указанные в таблице 1.

Таблица 1- Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе

Содержание операции Сумма, руб. Проводки Дебет Кредит

1 2 3 4

РКО № 381 Выдано Соловьеву А.В. сумма перерасхода по 60 71 50.1

авансовому отчету № 21

ПКО №75 Получено в банке по чеку № 0931: для выплаты

зарплаты

На командировочные расходы 122600 4000 50.1 51

ПКО №76 Сдан в кассу Казаковым И.П. остаток

подотчетных сумм 50 50.1 71

РКО №382 По платежной ведомости№70 выплачена

зарплата работникам 122600 70 50.1

РКО №383 Выдан аванс на командировку Петрову И.О. 4000 71 50.1

ПКО №77 Сдан в кассу Васильевым М.И. остаток

подотчетных сумм согласно авансовому отчету №48 40 50.1 71

Могут оформляться при необходимости книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств (форма КО-5) и журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Являются основанием проверенные и принятые бухгалтером отчеты кассира с приложенными оправдательными документами для записи в учетные регистры. Такими регистрами являются ведомость № 1 и журнал-ордер №1.

Журнал-ордер по окончании месяца подсчитывается в разрезе корреспондирующих счетов, результаты которых для записи в Главную книгу используются.

Денежные документы, находящиеся в кассе компании (почтовые марки, оплаченные железнодорожные и авиа - билеты, талоны по утилизации твердых бытовых отходов (ТБО) и другие на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Таблица 2 -Основные бухгалтерские проводки по учету денежных документов

Содержание операции Сумма, руб. Проводки Дебет Кредит

1 2 3 4

Выдано Дегбеневу А.А. в подотчет на приобретение

билетов для Иванова И.И. 27000 71 50

Дегбенев А.А. вернул в кассу остаток неиспользованной

подотчетной суммы 5000 50.1 71

Оприходованы приобретенные Дегбеневым А.А. билеты

туда 12000 50.3 71

Оприходованы приобретенные Дегбеневым А.А. билеты обратно 11000 50.3 71

Выданы билеты на поездку Иванову. И.И. 22000 71 50.3

По приобретенным билетам НДС к вычету 2000 19.3 71

На основании авансового отчета Иванова И.И. стоимость

билетов отнесена на затраты, без НДС 20000 26 71