Разграничение понятий налоговое бремя и налоговая нагрузка

Каждое государство нацелено на создание устойчивых условий для экономической деятельности своих граждан. Однако создание таких условий требует определенных ресурсов, не являющихся бесплатными.
Одним из инструментов обеспечения этих условий является налогообложение. Общий объем налогов, взимаемых государством, и их отношение к экономической активности часто описываются терминами «налоговое бремя» или «налоговая нагрузка».
Изучение научной литературы по вопросу налоговой нагрузки показывает, что в академическом сообществе нет единого мнения относительно трактовки этих терминов, а также их сравнения с другими понятиями, такими как «налоговый гнет» и «налоговый пресс».
В научном дискурсе прослеживаются две основные точки зрения: согласно первой, указанные термины являются синонимами и обозначают одно и то же явление, в то время как вторая точка зрения рассматривает каждое из этих понятий как отдельную экономическую категорию с собственным специфическим значением.
Так, Черник Д.П. рассматривает налоговое бремя как «обобщенный показатель, рассчитываемый путем деления суммы налогов и сборов на совокупный национальный продукт» .
Согласно позиции автора и его коллег, оценка влияния налоговой политики на экономическое состояние государства или отдельного хозяйственного агента не может быть достоверно выполнена с использованием только одного показателя.
Вместо этого, для объективного анализа необходимо учитывать несколько экономических категорий, которые комплексно отражают разностороннее воздействие налоговых мер как на общенациональный экономический уровень, так и на индивидуальную экономическую активность предприятий и организаций. Это подход подчеркивает многогранность и сложность налогового воздействия, требующего всестороннего и многоаспектного рассмотрения.
Ряд экономистов проводит грань между терминами «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя», определяя налоговое бремя как «часть совокупной финансовой нагрузки, ограничивающей ресурсы расширения и модернизации предприятия» .