Предмет и задачи бухгалтерского учета коммерческого банка, учётная политика. Характеристика и принципы плана счетов, его основные составляющие. Практическое задание

1. Предмет и задачи бухгалтерского учета коммерческого банка, учётная политика

Бухгалтерский учет является важной составляющей деятельности коммерческого банка. Он позволяет получить надежную и достоверную информацию о финансовом положении и результативности банка, а также о его операциях и обязательствах.
Предметом бухгалтерского учета коммерческого банка является фиксация, классификация и отражение в финансовой отчетности всех операций, связанных с деятельностью банка.
Задачи бухгалтерского учета коммерческого банка включают [4, с. 65]:
1. Формирование и предоставление финансовой отчетности. Коммерческий банк обязан предоставлять финансовую отчетность, включающую бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и примечания к ним. Это позволяет заинтересованным сторонам (акционерам, регуляторным органам, инвесторам) оценить финансовое состояние и результаты работы банка.
2. Контроль за соблюдением нормативных актов и затратами. Бухгалтерский учет позволяет контролировать соблюдение законодательства в области банковской деятельности, включая нормы капитала, резервные требования и ограничения по кредитованию. Кроме того, бухгалтерия банка контролирует расходы, позволяя эффективно управлять бюджетом и достигать финансовых целей.
3. Оценка рисков и анализ финансовых показателей. Бухгалтерские данные позволяют оценить финансовый риск банка и его способность выполнять свои обязательства перед клиентами и вкладчиками. Анализ финансовых показателей позволяет также выявить тенденции и проблемы в работе банка, что помогает принимать управленческие решения.
4. Учет долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств. Бухгалтерский учет коммерческого банка включает фиксацию и составление балансовых данных по активам (денежным средствам, ценным бумагам, кредитам, ссудам и прочим активам) и обязательствам (вкладам, ссудам, собственному капиталу). Эта информация помогает оценить финансовое состояние и кредитоспособность банка.
5. Систематическое учетное обслуживание. Бухгалтерия банка осуществляет систематическое учетное обслуживание, включающее зачет и учет операций с клиентами (открытие и закрытие счетов, проведение платежей и переводов, начисление процентов и комиссий), учет движения денежных средств, составление финансовой отчетности и другую связанную с учетом деятельность.
Под учетной политикой коммерческого банка принято понимать совокупность методов, приемов, способов, а также принципов для ведения бухгалтерского учета банка. Помимо ведения бухгалтерского учета в банке, учетная политика позволяет регулировать составление финансовых отчетов, что является немаловажной составляющей ведения хозяйственной жизни банка [20, с. 81]. Рассмотрим, каковы основные цели составления учетной политики банка (рис. 1).
Рисунок 1 – Цели разработки учетной политики коммерческого банка
Учетная политика банка включается в себя следующие элементы (рис. 2):
Рисунок 2 – Составные элементы учетной политики коммерческого банка
Рассмотрим их более подробно. Рабочий план счетов имеет ряд существенных особенностей, которые не присущи рабочему плану счетов коммерческой организации. В случаях, когда экономическое содержание хозяйственной деятельности подразумевает проведение операций, которые не отражены в типовом Плане счетов, коммерческий банк имеет право открыть необходимые счета второго порядка в необходимых главах, а также разделах Плана счетов. При этом должно быть объективное, грамотное обоснование того, для чего были введены дополнительные счета [8, с. 200].
Первичные учетные документы должны быть составлены согласно унифицированным формам. Если в определенных случаях типовая форма не установлена, руководитель коммерческого банка утверждает такую форму для ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Учетная политика регулирует такой важный аспект ведения хозяйственной деятельности, как инвентаризация. Ее проведение в установленные сроки позволит банку владеть всеми необходимыми данными о его имуществе, а также о финансовых обязательствах на определенную дату. Актуальная, достоверная информация также является составным элементом экономической безопасности предприятия. Так, при проведении проверки, может быть обнаружен факт хищения имущества или его порчи.
Правила документооборота в коммерческом банке утверждает руководитель. Технология обработки информации неразрывно связана с документооборотом. Банк имеет право самостоятельно определять порядок приема документов после операционного времени. В зависимости от того, какие правила автоматизации принимаются в том, или ином банке технология обработки информации может отличаться. В современных условиях некоторые коммерческие банки могут разрабатывать специальные программы для обработки тех, или иных документов [21].
Ведение контроля за выполнением кассовых операций, а также, бухгалтерского учета обеспечивает главный бухгалтер коммерческого банка. В систему контроля входят: проверка своевременного и надлежащего зачисления средств на счета клиентов, правильность хранения документов, наличие печатей на них.