Фрагмент для ознакомления
2
Задание 1
Определите особенности бухгалтерского и налогового учета экспортно-импортных опе-раций. Результат представить в форме схем или таблицы.
Решение:
Бухгалтерский учет экспортно-импортных операций Налоговый учет экспортно-импортных операций
Бухгалтерский учет ВЭД осуществляется на основе общепринятого Плана счетов бухгал-терского учета (приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н, в редакции приказа МФ РФ от 07.05.2003 № 38н). Для отражения внешнеэкономической специфики счета основного плана рекомендуется подразделить на субсчета 1-го порядка (код из трех знаков) и суб-счета второго порядка (код из 4-х знаков). Это помогает предприятию организовать чет-кий контроль за движением и сохранностью экспортных и импортных товаров и контроль за расчетами с иностранными партнерами. Формирование налоговой базы и особен-ности исчисления НДС при ввозе товаров на территорию РФ, условия для принятия, уплаченного на таможне НДС к вычету;
учет внешнеэкономических операций ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения опера-ции. При этом возникает необходимость вести параллельные счета в соответствующей иностранной валюте для контроля за движением иностранной валюты на счетах. Форми-рование таможенной стоимости, налоговой стоимости амортизируемых ОС, сырья, мате-риалов и товаров, приобретенных по импортным контрактам;
особенностью бухгалтерского учета ВЭД является наличие понятия «товарная партия». Это наиболее эффективная форма учета экспортно-импортных поставок. За товарную партию принимается любое количество товара, отгруженное по одному контракту, в один адрес и оформленное одним транспортным или складским документом. Все записи в бух-галтерском учете производятся только на основании правильно оформленных первичных документов. Правильность применения налоговых ставок по НДС ( 10%, 18%, не облага-емых НДС) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
Особенности принятия НДС к вычету, уплаченного на таможне;
Особенности в подборе документов, подтверждающих право на применение ставки «0» процентов в зависимости от характера экспортных операций (экспорт товаров; услу-ги, сопровождающие экспорт товаров);
Определение сроков для сдачи документов в налоговые органы;
Формирование налоговой базы по НДС при не подтверждении экспорта товаров (работ, услуг);
Особенности отражения экспортных операций в налоговой декларации по НДС, условия для принятия налоговых вычетов при не подтверждении экспорта;
Порядок действия статьи 176 Главы 21 «Порядок возмещения налога» примени-тельно к импортным и экспортным операциям и соответствующим им налоговым декла-рациям.
Задание 5
Определите порядок учета НДС по экспортным операциям и методику предоставления налоговых вычетов по НДС. Результат представить в форме схем или таблицы.
Решение:
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0% (кроме экспорта в страны СНГ нефти, стабильного газового конденсата
Показать больше
Фрагмент для ознакомления
3
Использованная литература
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 21.07.2014).
2. «Таможенный кодекс Российской Федерации» от 28.05.2003 № 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 30.12.2008)
3. Федеральный Закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой де-ятельности» №164-ФЗ от 08.12.2003г (в ред. от 02.02.2006 N 19-ФЗ)
4. Международные правила толкования терминов "ИНКОТЕРМС 2000" (Консультант Плюс)
5. ГТК РФ от 07.02.2001 № 131 «Об утверждении инструкции о порядке применения та-моженными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввози-мых на территорию Р Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131 (ред. от 22.04.2008)
6.Бабченко Т.Н., Учет внешнеэкономической деятельности /Т.Н. Бабченко. – М.: Финан-сы и статистика, 2017. – 352 с.