Фрагмент для ознакомления
2
Как видно из данных рисунка 1, остатки наличных денежных средств в кассе на 30.04.2019г. составили 401 404,13 руб. – в пределах утвержденного лимита, составляющего 545 000 руб.
В конце каждого месяца главный бухгалтер из программы «1С: Бухгалтерия 8» формирует регистр учета – «Обороты счета 50 за … месяц». Например, данные этого регистра за апрель 2019г. представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Обороты счета 50 «Касса организации» за апрель 2019г.
Счета Название Дебет Кредит
1 2 3 4
На 01.12.2017 889 289,02
50/02 Операционная касса 262 000,00 262 000,00
51 Расчетные счета 6 046 000 ,00
57/01 Переводы в пути 2 593 799,89
62/01 Расчеты с покупателями и заказчиками 6 979 664,23
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 19 600,00
71/01 Расчеты с подотчетными лицами 220 793,60 459 924,74
76/06 Расчеты с покупателями по возврату товаров 48 660,00
90/01/2 Выручка от продаж. Розница 1 511 163,44
Оборот 8 973 621,27 9 429 984,63
На 31.12.2017 432 925,66
Как видно из данных таблицы 4, для отражения в учете ЗАО «ИАТ» денежных средств, которые передаются из кассы в банк, счет 57/01 «Переводы в пути» применяется только в том случае, когда денежные средства сдаются инкассаторам банка непосредственно из кассы структурных подразделений, а в случаях сдачи денежных средств из центральной кассы в обслуживающий организацию банк, денежные средства сразу же поступают на расчетный счет и в использовании счета 57/01 «Переводы в пути» нет необходимости.
1.3 Особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах
Федеральный закон от 22.05.2009 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» регулирует порядок применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги), предписывая организациям и ИП при получении оплаты за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги, применять ККТ и выдавать покупателям (клиентам) кассовые чеки. Однако следует сделать оговорку о том, что без применения ККТ денежные расчеты с населением допускаются, но лишь для организаций отдельных категорий, специальный перечень которых утвержден законодательно.
В соответствии истребованиями законодательства РФ с 1 июля 2017 года используются онлайн-кассы, передающие данные о продажах в контролирующие органы (в ФНС). Схема подключения онлайн-касс представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Подключение онлайн-кассы
Как видно из рисунка 1.2, соблюдены все требования в части реализации товаров и услуг с применением контрольно-кассовой техники, что позволяет предприятию избежать существенных штрафов за нарушение законодательства. Штраф за работу без онлайн-кассы составляет 75-100% от продаж, но не менее 30 тыс. руб.
Схема процесса продажи с использованием онлайн-кассы представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Схема продажи с использованием онлайн-кассы в
Необходимо учитывать, что оплата товара, работы или услуги с помощью банковской карты не освобождает организацию от обязанности пробить кассовый чек (п.1 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ), поэтому в организации должны быть установлены ККМ и POS-терминалы для приема оплаты от покупателей по банковским картам.
Таким образом, при работе с контрольно-кассовой техникой важно соблюдать установленные законодательством Российской Федерации правила документального оформления проводимых операций.
1.4. Виды, формы и учет расчетов с подотчетными лицами
Цель учета расчетов с подотчетными лицами заключается в обобщении информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на хозяйственные и представительские расходы, на служебные командировки (рисунок 4).
Рисунок 4 – Виды расчетов с подотчетными лицами
Формы выдачи денежных средств под отчет: расчеты наличными через кассу и безналичным путем, включая корпоративные карты, зарплатные карты (рисунок 5).
Как видно из рисунка 5, безналичные расчеты с сотрудниками по подотчетным суммам возможны как с использованием личных банковских карт сотрудников, так и корпоративных карт (карты, открытых на подотчетных работников к расчетному счету организации или к специально открытому карточному счету).
Рисунок 5 – Формы расчетов с подотчетными лицами
Перечень должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, должен ежегодно утверждаться руководителем предприятия в приказе с указанием цели выдачи подотчетных сумм и их предельных размеров. Основанием для выдачи подотчетных сумм является приказ руководителя. Сумма денежных средств, выданная под отчет, должна расходоваться лишь по прямому назначению. [16, с.51]
Задачи бухгалтерского финансового учета расчетов с подотчетными лицами сопряжены с несколькими аспектами учетного процесса:
определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым дается право получать денежные средства под отчет;
не выдаются ли подотчетным лицам денежные средства под отчет сверх установленных размеров или лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам;
не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы или с расчетных счетов предприятия;
подтверждает ли руководитель предприятия целесообразность произведенных расходов;
своевременно ли отражается в учете расходы подотчетных сумм;
расходуют ли подотчетные лица, полученные суммы, на те цели, на которые эти суммы выданы. [20, с.39]
Информация о задах учета расчетов с подотчетными лицами наглядно представлена в виде рисунке 6.
Рисунок 6 – Задачи учета расчетов с подотчетными лицами
Как видно из рисунка 6, задачи учета расчетов с подотчетными лицами связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций, связанных с предоставлением денежных средств в подотчет.
Отдельное положение по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами отсутствует, но данные о порядке принятия к учету расходов подотчетных лиц по командировкам, представительских расходов, о порядке расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте содержатся в
Показать больше
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые документы
1. Трудовой кодекс РФ. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 14-ФЗ // Источник URL: http://base.garant.ru/12125268/
2. Налоговый кодекс РФ (II часть, глава 25). Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Источник URL: http://base.garant.ru/10900200/
3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Источник URL: http://base.garant.ru/12164283/
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Источник URL: http://base.garant.ru/70103036/
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» // Источник URL: http://base.garant.ru/12112848/
6. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» // Источник URL: http://base.garant.ru/12151641/
7. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению» // Источник URL: http://base.garant.ru/12121087/
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Источник URL: http://base.garant.ru/12177762/
9. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Источник URL: http://base.garant.ru/70664762/
10. Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 г. № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» // Источник URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12062105/
Научная литература и учебные пособия
11. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика. Учебник для бакалавров / Под ред. Е.А. Журко – М.: Омега-Л, 2014. – 566 с.
12. Еремина Н.В., Тарасюк Е.Д. Актуальные вопросы учета расчетов с подотчетными лицами // Инновационная наука. 2015. №5-1. URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 12.12.2018).
13. Жминько С.И., Швырева О.И., Сафонова М.Ф., Калинина И.Н. Теория аудита. Учебное пособие / Под ред. О.Н. Морозовой, Н.В. Калиничевой. – М.: Феникс, 2013. – 443 с.
14. Кеворкова Ж.А., Бережной В.И., Мамаева Г.Н. Практический аудит (таблицы, схемы, комментарии). Учебное пособие. – М.: Проспект, 2016. – 432 с.
15. Козырева С.Н. Расчеты с подотчетными лицами: недочеты в первичных документах // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. №1. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a59/852892.html (дата обращения: 12.12.2018).
16. Корзоватых Ж.М. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Вестник ГУУ. 2015. №4. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 12.12.2018)
17. Мартынова Р.Ф. Аудит: руководство для бухгалтеров / Под ред. О.Б. Степанченко. – М.: Омега-Л, 2014. – 222 с.
18. Миргородская Т.В. Аудит. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. – 312 с.
19. Нестеров А.К. Учет расчетов с подотчетными лицами [Электронный ресурс] // Образовательная энциклопедия ODiplom.ru - Режим доступа: http://odiplom.ru/lab/uchet-raschetov-s-podotchetnymi-licami.html - (Дата обращения: 12.12.2018).
20. Попов В.П., Кударенко В.А., Кучеренко С.А., Петух А.В. Международные стандарты аудита. Учебное пособие. ФГОС / Под ред. А.А. Боровикова. – М.: Феникс, 2016. – 346 с.
21. Савельева Д. В., Кононов В. Н., Карпова И. Н. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами с использованием инструментов моделирования бизнес-процессов [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). СПб.: Свое издательство, 2016. С. 87-94. URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11471/ (дата обращения: 12.12.2018).
22. Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С., Юдина Г.А., Черных М.А. Аудит. Практикум. Учебное пособие для бакалавров. – М.: Кнорус, 2016. – 248 с.