Контрольная по международным стандартам учёта и финансовой отчётности

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность изучения финансового состояния обосновывается тем, что современные условия хозяйствования, основанные на значительных кризисных явлениях в экономике на мировом и национальном уровне, привели к необходимости развития не только теоретических, но и практических аспектов управления финансово неустойчивыми компаниями, выявлению факторов финансовой устойчивости, а также определению особенностей функционирования и формирования стратегий финансово неустойчивых компаний, которые должны быть основаны, прежде всего, на современных инновационных инструментах управления.
При этом необходимо отметить, что экономическая устойчивость компании является одной из важнейших характеристик деятельности компаний, на ряду с платежеспособностью и деловой активностью. Данные показатели определяют конкурентоспособность компаний во внешней среде, а также их внутреннее состояние.
Целью исследования является анализ предприятия.
Для достижения поставленной цели был определен комплекс задач:
 рассмотреть сущность понятия и факторы финансовой деятельности компании;
 исследовать особенности формирования стратегий финансово неустойчивой компаний в зарубежной и отечественной практике;
 изучить методологию проведения анализа финансовой деятельности компании;
 провести анализ организационно-экономической характеристики компании;
 провести комплексный анализ финансового состояния компании;
Объект исследования – ООО «Фольксваген Груп Рус».
Предмет исследования – особенности финансового состояния ООО «Фольксваген Груп Рус» и разработка предложений по ее совершенствованию.
Теоретической базой исследования считаются научные работы российских и иностранных профессионалов в сфере экономического управления, методологии оценки финансовой стабильности фирмы и т.д.
В качестве методологической основы исследования использованы общенаучные технологии исследований, статистические способы изучения, методики экономического и финансового анализа хозяйственной работы, технологии оценки финансовой эффективности.
Информационную основу исследования составили НПА, публикации в общеэкономических и специализированных отраслевых изданиях, материалы ресурсов Интернет, экспертные оценки и интервью, результаты авторских исследований и разработок, учебная литература, научные статьи в периодических журналах, а кроме того отчетность по финансам и другие внутренние нормативные документы ООО «Фольксваген Груп Рус».
 
ВОПРОС 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Финансовое состояние представляет собой важнейшую характеристику экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров относительно финансовых и других отношений.
А.Д. Шеремет определяет финансовое состояние предприятий как их конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве.
Таким образом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, которая определяет реальную и потенциальную финансовую способность предприятия обеспечивать финансирование текущей деятельности, определенный уровень саморазвития предприятия, и погашение обязательств перед субъектами хозяйствования.
Далее последовательно рассмотрим цель, задачи, направления, принципы финансового анализа.
Виду того, что наиболее приоритетный показатель для компании - это рост доходов, основной целью финансового анализа являются отражение существующего положения фирмы и сравнения полученных результатов с данными за предыдущий период для выявления тенденций. По прогрессу или регрессу можно судить о пользе или вреде тех или иных проводимых в текущем анализируемом промежутке времени мерах, что позволяет оптимизировать деятельность предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый
ВОПРОС 2. ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Исходные данные:
Таблица 1 - Финансовая отчетность - актив
Актив 2016 2017 2018

тыс.руб. Доля % тыс.руб. Доля % тыс.руб. Доля %
Внеоборотные активы 1488902 67 1313408 64 1207254 58
Нематериальные активы 0 0 0 0 0 0
Основные средства 1432275 64 1254142 61 1141800 54
Незавершенное строительство 55447 2 58282 3 64525 3
Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 0 0 0
Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0
Отложенные налоговые акты 1180 0 984 0 929 0
Прочие необоротные активы 0 0 0 0 0 0
Оборотные активы 736378 33 747365 36 892193 42
Запасы 327585 15 276229 13 387868 18
НДС по приобретенным ценностям 23249 1 23939 1 31390 1
Дебиторская задолженность 332858 15 276680 13 316666 15
Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 0
Денежные средства 52686 2 170517 8 156269 7
Прочие оборотные активы 0 0 0 0 0 0
Стоимость имущества организации 2225280 100 2060773 100 2099447 100


Таблица 2 - Финансовая отчетность - пассив
Пассив 2016 2017 2018

тыс.руб. Доля % тыс.руб. Доля % тыс.руб. Доля %
Собственный капитал 1450226 65,17 1526908 74,1 1747976 83,26
Уставной капитал 685 0,03 685 0,03 685 0,03
Собственные акции выкупленные у акционеров 0 0 0 0 0 0
Добавочный капитал 87509 3,93 87509 4,25 87509 4,17
Резервный капитал 0 0 0 0 0 0
Нераспределенная прибыль(непокрытый остаток) 1362032 61,21 1438714 69,82 1659782 79,06
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов 0 0 0 0 0 0
Доходы будущих периодов 0 0 0 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0 0 0
Заемный капитал 775004 34,83 533815 25,9 351421 16,74
Займы и кредиты 559004 25,12 382146 18,54 202716 9,66
Отложенные налоговые обязательства 19497 0,88 16248 0,79 16248 0,77
Кредиторская задолженность 196503 8,83 135421 6,57 132457 6,31
Всего источников средств 2225230 100 2060723 100 2099397 100

Финансовая устойчивость может быть оценена с помощью относительных показателей - коэффициентов, характеризующих степень независимости организации от внешних источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств
Ко=ЕС/Z
Ко(2016)=-19179/350834=-0.0547
Ко(2017)=229748/300168=0.7654
Ко(2018)=556970/419258=1.3285
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
КЗ/С=ЗК/ИС
КЗ/С(2016)=991004/1450226=0.6833
КЗ/С(2017)=685484/1526908=0.4489
КЗ/С(2018)=500126/1747976=0.2861
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
КА=ИС/В
КА(2016)=1450226/2441230=0.5941
КА(2017)=1526908/2212392=0.6902
КА(2018)=1747976/2248102=0.7775
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованн
ВОПРОС 3. ОЦЕНКА ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА ПРЯМЫМ МЕТОДОМ
Таблица 9 - Бухгалтерский баланс
Поясне-ния 1 Наименование показателя 2 Код На 31.12.2016 г. На 31.12. 2015 г. На 31.12.2014 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110
Результаты исследований и разработок 1120 - - -
Нематериальные поисковые активы ИЗО - - -
Материальные поисковые активы 1140 - - -
2.1 Основные средства 1150 466 838 457 079 484 025
Доходные вложения в материальные ценности 1160 - - -
3.1 Финансовые вложения 1170 1 399 399 482 601 482 576
Отложенные налоговые активы 1180 2 195 1 778 16 336
2.2 Прочие внеоборотные активы 1190 8 143 9 753 5 963
в том числе: оборудование к установке 1191 4 284 4 284 1 271
строительство объектов ОС 1192 3 859 5 469 4 692
Итого по разделу I 1100 1 876 575 951 211 988 900
4.1 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 250 834 259 771 172 536
в том числе:
материалы 1211
164 345
213 641
118 278
товары 1212 5 699 5 463 5 536
готовая продукция 1213 80 502 40 203 48 293
полуфабрикаты собственного производства 1214 288 464 429
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 2 512 816 627
в том числе: ндс по приобретенным ОС 1221 2 512 816 627
5.1 Дебиторская задолженность 1230 889 155 886 501 681 334
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками 1231
24 816
26 279
9 177
расчеты с покупателями и заказчиками 1232 282 836 292 689 297 182
расчеты по налогам и сборам 1233 - 2 652 183
расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1234 241 2 817 158
расчеты с персоналом по прочим операциям 1235 3 660 5 842 7 341
расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1236 577 602 556 222 367 293
3.1 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 154 623 278 503 66 030
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 80 343 21 749 17 225
в том числе:
касса организации 1251
118
66
79
расчетные счета 1252 80 225 21 683 15 506
валютные счета 1253 - - 1 640
Прочие оборотные активы 1260 2 717 2 306 2 577
в том числе:
ндс по авансам и переплатам 1261 - - -
расходы будущих периодов 1262 2 717 2 306 2 577
Итого по разделу II 1200 1 380 184 1 449 646 940 329
БАЛАНС 1600 3 256 759 2 400 857 1 929 229
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)


1310


403


403


403
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 ( - ) ( - ) ( - )
Переоценка внеоборотных активов 1340 15 800 16 341 16 448
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 - - -
Резервный капитал 1360 - - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 2 175 711 1 519 870 1212 816
Итого по разделу III 1300 2 191 914 1 536 614 1 229 667
5.3 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 446 678 557 880 478 399
в том числе:
долгосрочные кредиты 1411 - - -
долгосрочные займы 1412 - - -
долгосрочные займы (в валюте) 1413 446 678 557 880 478 399
Отложенные налоговые обязательства 1420 37 575 34 818 33 619
Оценочные обязательства 1430 - - -
5.3 Прочие обязательства 1450 10 935 10 286 14 728
Итого по разделу IV 1400 495 188 602 984 526 746
5.3 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 335 049 69 018 64 068
в том числе:
краткосрочные займы
1511
298 500
60 000
60 000
проценты по долгосрочным кредитам 1512 - - -
проценты по краткосрочным займам 1513 36 549 9 018 4 068
5,3 Кредиторская задолженность 1520 228 706 187 525 104 762
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками 1521
123 005
147 897
75 889
расчеты с покупателями и заказчиками 1522 4 196 1 722 60
расчеты по налогам и сборам 1523 87 271 26 772 21 153
расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1524 1434 36 2
расчеты с персоналом по оплате труда 1525 9 054 7 083 711
расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1526 3 746 4 015 6 947
Доходы будущих периодов 1530 - - -
7 Оценочные обязательства 1540 5 902 4 716 3 986
Прочие обязательства 1550 - - -
Итого по разделу V 1500 569 657 261 259 172 816
БАЛАНС 1700 3 256 759 2 400 857 1 929 229


Таблица 10 - Отчет о финансовых результатах за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Код За 2016 г. За 2015 г. За 2014 г.
Выручка 5 2110 3 205 610 2 895 378 1 955 522
Себестоимость продаж 2120 ( 2 518 332 ) ( 2 401465 ) ( 1 759 644)
Валовая прибыль (убыток) 2100 687 278 493 913 195 878
Коммерческие расходы 2210 ( 52 804 ) ( 50 541 ) ( 37 882 )
Управленческие расходы 2220 ( 177 837 ) ( 154 127 ) ( 136 037 )
Прибыль(убыток) от продаж 2200 456 637 289 245 21 959
Доходы от участия в других организациях 2310 243 730 80 500 169 322
Проценты к получению 2320 63 331 9 083 1 411
Проценты к уплате 2330 ( 28 795 ) ( 4 950 ) ( 5 415 )
Прочие доходы 2340 177 568 348 165 309 876
Прочие расходы 2350 ( 135 096 ) ( 365 280 ) ( 469 902)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 777 375 356 763 27 251
Текущий налог на прибыль 2410 ( 116 957 ) ( 33 704 ) ( - )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 (36 178) (21 892) ( 22 721 )
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 (2 757) (1 199) 11 850
Изменение отложенных налоговых активов 2450 417 (14 558) 5 421
Прочее 2460 (2 465) (304) ( 447 )
Чистая прибыль (убыток) 2400 655 613 306 998 44 075
Справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 - - -
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 - - -
Совокупный финансовый результат периода 6 2500 655 613 306 998 44 075
СПРАВОЧНО
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 22 10 1
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 - - -

Таблица 11 - Отчет о движении денежных средств за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Код За 2016 г. За 2015 г. За 2014 г.
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего 4110 3 213 342 2 843 328 2 001 302
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111

3 154 854

2 716 750

1 838 167
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112

13 454

15 034

9 571
от перепродажи финансовых вложений 4113 - - -
прочие поступления 4119 45 034 111 544 153 564
Платежи - всего 4120 ( 2 835 888 ) ( 2 678 523 ) ( 1 913 225)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 ( 2 406 020 ) ( 2 157 547 ) ( 1 441 354 )
в связи с оплатой труда работников 4122 ( 301 798 ) ( 273 290 ) ( 193 904 )
процентов по долговым обязательствам 4123 ( 1100 ) ( - ) ( 1 611 )
налога на прибыль организаций 4124 (103 354 ) ( 36 482 ) ( 6 100 )
прочие платежи 4129 ( 23 616 ) ( 211 204 ) ( 282 456 )
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 377 454 164 805 88 070
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего 4210 256 789 105 333 213 035
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 - 23 838 6 224
от продажи акций других организаций (долей участия)
4212
30
-
-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)


4213


100


-


-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях


4214


256 659


81495


170 711
прочие поступления 4219 - - 36 100
Платежи - всего 4220 ( 813 718 ) ( 265 865 )
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов



4221



( 46 729 )



( 52 927 )



( 93 195 )
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
4222
( 1 039 )
( 3 838 )
( 14 566 )
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам


4223


( 765 950 )


( 209 100 )


( 22 030 )
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 ( - ) ( - ) ( - )
прочие платежи 4229 ( - ) ( - ) ( - )
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 (556 929) (160 532) 83 244
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего

4310

238 500

-

70 000
в том числе:
получение кредитов и займов
4311
238 500
-
60 000
денежных вкладов собственников (участников) 4312 - - -
от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 - - -
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 - - -
прочие поступления 4319 - - 10 000
Платежи - всего 4320 ( 274 ) ( 50 ) ( 230 050 )
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321

( - )

( - )

( - )
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 ( 274 ) ( 50 ) ( 50 )
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 ( - ) ( - ) ( 220 000 )
прочие платежи 4329 ( - ) ( - ) ( 10 000 )
Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 238 226 (50) ( 160 050 )
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 58 751 4 223 11 271
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 21 749 17 225 5 455
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 80 343 21 749 17 225
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 (157) 301 499

Нужно отметить, что согласно российским стандартам бухгалтерского учета оценка денежных потоков и составление отчета о движении денежных средств базируются на применении прямого метода. Компании применяют косвенный метод оценки денежных потоков в целях принятия управленческих решений по поводу грамотного управления ими. При оценке денежных потоков косвенным и прямым методами можно столкнуться с проблемой несовпадения конечных результатов расчетов. Эт