Характеристика функциям налогов

1. Характеристика функциям налогов

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки.
Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства [1].
Содержание экономических категорий наиболее полно раскрывается в их функциях. Именно функции служат формой проявления сущности категории. Анализ литературных источников показывает, что среди специалистов нет единства в определении функций, которые выполняют налоги на современном этапе развития общества. Однако большинство специалистов выделяют следующие функции налогов:
 основные: фискальная и регулирующая;
 дополнительные: контрольная, социальная и распределительная.
Налогам как относительно самостоятельной подсистеме сложной системы государственных финансов присуща, прежде всего, фискальная функция. К тому же именно эта функция и является причиной возникновения и существования налогов. Фискальная функция налогов проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах их развития. Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка и может рассматриваться как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства [7, с.19].
Фискальную функцию налогов можно измерять. Для этого используется такой показатель, как налоговая нагрузка или налоговое бремя. Он определяется как отношение общей суммы налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Этот показатель характеризует долю финансовых ресурсов государства, «перекачиваемых» через государственные денежные фонды, прежде всего в бюджет [9, с.27].
Регулирующая функция тесно связана с фискальной. Суть этой функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на воспроизводство. Поэтому, в регулирующей функции часто выделяют три составляющие:
 стимулирующая – оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений;
 сдерживающая – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;
 воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на воспроизводство используемых ресурсов [4, с.17].
Вследствие реализации регулирующей функции налогов достаточно ощутимы фискальные потери.
Дополнительные функции налогов не имеют отношения к налогу как к экономической категории, а являются функциями государства в системе управления процессом налогообложения [5, с.32].
Контрольная функция проявляется в оценке эффективности налогового механизма. Она состоит в своевременном отслеживании государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.
Социальная функция заключается в поддержании социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.
Распределительная функция налогов обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другая часть – в бюджет государства [6, с.12].
Таким образом, в рыночной экономике налоги выполняют ряд функций, главными из которых являются фискальная и регулирующая. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает. Так, например, на официальном сайте Минфина РФ представлены данные о структуре доходов консолидированного бюджета РФ за 2018 г. (рис. 1).

Источник: https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/#
Рисунок 1 – Структура доходов бюджета РФ в 2018 г.

По данным рис. 1. видно, что страховые взносы на обязательное социальное страхование, нефтегазовые доходы, а также НДС составляют большую часть в доходах консолидированного бюджета РФ.
Проведенное исследование показало, что основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:
 фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
 регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
 распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в