двойное налогооблажение

Задание 1.

Подготовьте сравнительную таблицу инструментов устранения двойного налогообложения используемых в международной практике и в российской налоговой практике (по доходам, постоянное представительство).
Решение
Наименование Характеристика
Положение об ограничении льгот является дополнительной нормой к «тесту на основную цель», однако, следует отметить, что, в принципе, не является частью обязательных положений. Применение положения об ограничении льгот зависит от решения иностранных государств – в случае, если партнер по ДИДН заявит о нежелании его применять, будет использоваться только «тест на основную цель», как, видимо, произойдет в случае с Кипром, Нидерландами, Люксембургом, Германией, Великобританией и многим другими странами. Одним из примеров применения положения об ограничении льгот может стать Индия, а также Канада, которая изъявляет желание включить положение на основании двусторонней договоренности.

Задание 2. Исчислите размер налога.
Российская организация получила прибыль от деятельности в России 100 у.е., а от деятельности за границей – 50 у.е., в иностранном государстве организация заплатила 20 у.е. Используя метод кредита с ограничением определите:
- налоговую базу в России
- сумму налога, которую российская организация должна заплатить в Российской Федерации.
Решение
Валовая прибыль составила 150 млн руб., налог – 30 млн руб. (150 млн. руб. × 20 %). Из этой суммы может быть вычтен налог, уплаченный за границей, но только в определенной части.
Рассчитаем эту часть. По законодательству РФ налог с прибыли, полученной организацией за границ

Задание 3.
Немецкая компания содержит на территории Российской Федерации офис (арендует помещение). Сотрудники офиса, являющиеся сотрудниками немецкой компании и отправляемые в командировку в Россию, нанимают квалифицированных российских специалистов, которые собирают информацию о компьютерных продуктах через Интернет, анализируют и структурируют данную информацию, на основе чего создаются электронные базы данных (каталоги) с описанием компьютерных продуктов. Данные каталоги через сеть Интернет передаются в головной офис, находящийся в Берлине, где происходит дальнейшая обработка каталогов. Итоговый продукт продается на территории иностранных государств - США и Европы через Интернет.
Используя Соглашение между Россией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" определите, приводит ли данная деятельность немецкой компании к образованию постоянного представительства для целей налогообложения на территории Российской Федерации.

Решение

Применительно к резидентам Российской Федерации двойное налогообложение устраняется следующим образом:
если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Федеративной Республике Германия, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.
Применительно к резидентам Федеративной Республики Германия двойное налогообложение устраняется следующим образом:
 доходы из Российской Федерации, а также расположенные там имущественные ценности, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут там облагаться налогом, будут освобождены от обложения германскими налогами, если они не подлежат зачету в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта. Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать освобожденные таким образом доходы или имущественЗадание 4.

Композитор и пианист виртуоз Иосиф Шниперсон, является преподавателем Московской консерватории, где он ежедневно дает уроки в течение всего учебного года. В рамках проводимого в Италии фестиваля им было дан сольный концерт, на котором он исполнил произведение собственного сочинения, за что он получил вознаграждение.
Используя Конвенцию между Правительством России и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения" определите вид доходов, полученных композитором, и порядок их налогообложения
Решение
Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника искусств, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться