Система налогов и сборов по Налоговому Праву

Введение

Налоги представляют собой один из древнейших финансовых институтов. Возникли налоги, как известно, одновременно с государством. Сегодня система налогового регулирования выступает важнейшей подотраслью финансового права.
Под термином «налоговое право» понимаются:
 отрасль законодательства;
 подотрасль науки финансового права;
 учебная дисциплина.
Так, налоговое право представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с организаций и физических лиц.
Эффективное и бесперебойное функционирование налоговой системы государства во многом является гарантом социально-экономического роста и благополучия. Именно поэтому изучение вопросов, связанных с действующей системой налогов и сборов выступает важнейшей задачей.
Таким образом, настоящая работа будет посвящена выявлению и рассмотрению ключевых особенностей налогового права Российской Федерации, и системе действующих на территории страны налогов и сборов.

1. Налоговое право Российской Федерации

Налоговое право может быть охарактеризовано в качестве совокупности ряда финансово-правовых норм, направленных на регулирование общественных отношений в области установления и взимания налогов с организаций и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды.
Современное налоговое право выступает подотраслью финансового права. Известно, что все существующие правовые отрасли отличаются между собой предметом правового регулирования. Особое значение в данном контексте имеет статья 2 Налогового Кодекса Российской Федерации, раскрывающая основные положения отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Так, предметом налогового права выступает совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, которые складываются между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за возможное совершение налогового правонарушения .
Комплекс общественных отношений, который входит в область налогового права и налогового регулирования включает в себя несколько основных направлений:
 Введение налогов и сборов;
 Взимание налогов;
 Установление сборов и налогов;
 Осуществление налогового контроля;
 Отношения в области обжалования актов налоговых органов, а также действий или бездействий должностных лиц;
 Отношения, которые возникают при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.
Отношения, которые подлежат регулированию нормами налогового права, имеют свою специфику, заключающуюся, в свою очередь, в их формировании в особой сфере жизни общества. Речь идет о финансовой деятельности местного самоуправления и, конечно же, государства, направленной на аккумулирование денежных средств в доход публичных субъектов.
Отношения, составляющие предмет налогового правового регулирования, имеют несколько отличительных признаков :
 Имущественный характер данных отношений;
 Вектор, направленный на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;
 Государство или муниципальное образование в лице компетентных органов является обязательным участником таких отношений и воздействующим субъектом.
В рассмотрении предмета налогового права важно рассмотреть его классификацию, которая представлена ниже:
 В зависимости от функций налоговой деятельности выделяют процессуальные и материальные отношения;
 По институциональной принадлежности: исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов; налоговый контроль; налогообложение физических лиц и организаций; установление особых налоговых режимов; охрана механизма правового регулирования налоговой сферы и другое;
 По экономическим критериям: финансовый аспект (движение денежных потоков); нефинансовый аспект (отношения, которые лежат в основе налоговых и направлены на создание, изменение или прекращение налоговых правоотношений).
Так, становится очевидно, что налоговое право представляет собой специфическую систему, обладающую особой внутренней структурой и многообразием правовых отношений. Данная система, как правило, складывается из ряда взаимосвязанных и последовательных правовых норм, которые объединяют общие цели, задачи, предмет регулирования, а также принципы и методы осуществления указанного регулирования. Построение системы налогового права опирается как на структуру законодательства, так и на потребности самой практики налогообложения, что существенным образом влияет на формирование институтов налогового права.
Все нормы налогового права являются согласованными между собой, образуя целостную систему с своими характерными чертами, среди которых следует обозначить взаимодействие, единство, различие, объективность, материальную обусловленность и процессуальную реализацию .
По общепринятым нормам налоговое право можно разделить на общую часть и особенную часть. Общая часть включает в себя нормы, устанавливающие основные правовые формы, методы и принципы регулирования налоговых отношений. Помимо этого, данная часть содержит общие условия введения налогов и сборов, права и обязанности субъектов с разграничением их полномочий, порядок и формы защиты прав налогоплательщиков и другие принципиальные структурные аспекты.
Особенная часть налогового права включает в себя нормы, детально регламентирующие конкретные типы налогов и сборов, порядок их уплаты и предварительных исчислений, а также налоговые режимы. В контексте специальных налоговых режимов, к примеру, можно обозначить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог и другое.