Фрагмент для ознакомления
1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ 5
1.1. Понятие нормативное регулирование учета кассовых операций 5
1.2. Бухгалтерский учет кассовых операций 10
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГУ «ПЕРМСКИЙ ОБЛАСТНОЙ ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ НАСЕЛЕНИЯ» 14
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» 14
2.2. Методология и задачи учета кассовых операций 18
2.3. Документальное оформление учета кассовых операций 20
2.4. Синтетический и аналитический учет кассовых операций 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
ПРИЛОЖЕНИЯ 34
Фрагмент для ознакомления
2
«Пермский областной фонд социальной поддержки населения» устанавливался банком ежегодно, мог пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия при изменении объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки.
Лимит кассы на 2018г= 34 475 руб.
ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для выдачи заработной платы, на хозяйственные нужды и оплату поставщикам, но не более 5 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
2.3. Документальное оформление учета кассовых операций
В ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» для оформления кассовых операций применяются первичные учетные документы, утвержденные Постановлением Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (рисунок 4).
Рисунок 4 - Первичные учетные документы ГУ «Пермский областной фонд социальной поддержки населения» по оформлению кассовых документов
Учет денежных средств в Фонде исходит из правил, установленных приказом Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2008 № 8н.
Поступление наличных денег в кассу Фонда оформляется приходным кассовым ордером по форме № КО-1 утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (далее Постановление), форма по ОКУД 0310001, (Приложение 2). Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему.
Отрывная квитанция за подписями главного бухгалтера Фонда или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то квитанцию прикладывают к банковским документам.
При приеме в кассу наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин составляют квитанцию (ф. 0504510) (Приложение 3).
В кассу Фонда поступают средства, полученные из банка, выручка с платных услуг, благотворительная помощь от физических лиц.
Выдачу наличных денег из кассы Фонда оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 4). Его форма № КО-2 утверждена Постановлением, по ОКУД 0310002.
Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные ведомости, заявления на выдачу денег и т.д.) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3 утверждена Постановлением, по ОКУД № 0310003). (Приложение 5).
Все операции по кассе фиксируют в кассовой книге, отчете кассира (форма № 0504514, утвержденная Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52 н) (Приложение 6, 7), все это происходит автоматически, так как ведется автоматизированный учет, установлено программное обеспечение: 1 С Бухгалтерия. В кассовой книге отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.
Из кассы Фонда выдаются в подотчет денежные средства сотрудникам на хозяйственные нужды. Список сотрудников, имеющих право получать денежные средства в подотчет утвержден приказом руководителя Фонда. Работники, получившие наличные деньги под отчет, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявляют в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и производят окончательный расчет по ним.
Фонд хранит деньги в кассе лишь в пределах лимита, рассчитанный согласно Указанию Банка России № 3210-У. Все средства сверх этого лимита кассир Фонда сдает в банк. Сверх лимита деньги в кассе хранятся только для выдачи зарплаты и выплат социального характера не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Лимит остатка наличных денег в кассе Фонд рассчитывает и утверждает приказом руководителя самостоятельно (согласно п.2 абз.2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У). (Приложение 8).
Лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота Фонда с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности ценностей.
При этом лимит остатка денег в кассе устанавливается:
- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы Фонда с утра следующего дня;
- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера).
Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель Фонда. Обязательная инвентаризация денег в кассе проводится:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене главного бухгалтера или кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
В Фонде инвентаризация в кассе проводится ежеквартально.
Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) (Приложение 9).
Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 оформляется в трех экземплярах: один экземпляр акта подшивается у главного бухгалтера Фонда, второй остается у материально-ответственного лица, третий подшивается в папку «Акты» у специалиста по кадрам и делопроизводству Фонда.
При смене материально-ответственных лиц опись составляется в четырех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально-ответственному лицу, принявшему ценности, третий – в бухгалтерию, четвертый – в папку «Акты» специалисту по кадрам и делопроизводству Фонда.
На основании п.6.1 Указания ведения кассовых операций используется доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя главный бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру.
В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ данная доверенность удостоверяется нотариально или Фондом, где работает доверитель.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель Фонда под расписку ознакомляет его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир, в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный Фонду как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В Фонде, имеющем одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор о материальной ответственности.
Для учета денежных средств, денежных документов в кассе автономного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета счета 020130000 (приложение № 2 Приказа Минфина от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»).
Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета. В конце месяца формируются регистры по счету: оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 10) и журнал операций № 1 (ф. 0504071) (Приложение 11).
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Закон РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 28.12.2013 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
8. Указание Банка России от 11.03.2015г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
9. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Минфина РФ от 30.08.93г. № 104 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
10. Агабекян С. Г. Основные этапы аудита кассовых операций [Текст] / С. Г. Агабекян // Молодой ученый. — 2017. — №3. — С. 371-372.
11. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2018. - 720 c.
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 c.
13. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2018. - 128 c.
14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2017. – 608 с
15. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2016. – 432 с.
16. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 187 с.
17. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 248 с.
18. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2018. – 864 с.
19. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2016. – 656 с.
21. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2016. – 280 с.
22. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2015. – 304 с.
23. Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 7. – С. 15 – 22.
24. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. – М.: Альфа-Пресс, 2015. – 672 с.
25. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. – М.: Кнорус, 2017. – 320 с.
26. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2018. - 144 c.
27. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2016. – 560 с.
28. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – 592 с.
29. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2016. - 464 c.
30. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 232 c.
31. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет. В 3-х т. Т. 3. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: ФиС, 2018. - 240 c.
32. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2017. - 456 c.
33. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2017. - 320 c.
34. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. - М.: Экономика, 2019. - 438 c.
35. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: Учебное пособие / Я.В. Соколов. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. - 224 c.
36. Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, А.В. Вислова. - М.: Омега-Л, 2017. - 333 c.
37. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2015. – 520 с.