Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

6) бухгалтер по учёту денежных средств в кассе, на расчётных счетах и расчётов с подотчётными лицами – осуществляет ведение кассовых операций и безналичных расчётов, учёт расчётов с подотчётными лицами, выдачу денежных средств подотчётным лицам, перечисление денежных средств поставщикам и подрядчикам.
Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли за 2017-2019 годы составим таблицу, в которой используются данные бухгалтерской отчетности АО «Сясьский ЦБК», представленные в отчете о финансовых результатах (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Динамика финансовых результатов АО «Сясьский ЦБК» за 2017-2019гг.
Показатели 2017 год 2018 год 2019 год Изменения, +/- Изменения, %
2018г. к 2017г. 2019г. к 2018г. 2018г. к 2017г. 2019г. к 2018г.
1.Выручка от продажи тыс. руб. 41083 48920 55400 +7837 +6480 +19,1 +13,3
2. Себестоимость проданных продукции, тыс.руб. 38984 45587 51260 +6603 +5673 +16,9 +12,4
3. Валовая прибыль, тыс.руб. 2099 3333 4140 +1234 +807 +58,8 +24,2
4. Управленческие и коммерческие расходы, тыс.руб. 170 205 216 +35 +11 +20,6 +5,4
5. Прибыль от продажи, тыс.руб. 1929 3128 3924 +1199 +796 +62,2 +25,5
6. Прочие доходы, тыс.руб. 4 248 408 +244 +160 +6100,0 +64,5
7. Прочие расходы, тыс.руб. 89 59 62 -30 -3,0 -33,7 -5,1
8. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 1844 3317 4270 +1473 +953 +79,9 +28,7
9. Чистая прибыль, тыс.руб. 1475 2654 3416 +1179 +762 +79,9 +28,7

Данные таблицы 2.10 показывают, что наблюдавшемуся на протяжении 2017-2019 годы росту выручки от продаж способствовало заключение в 2017 году достаточно очень выгодного договора на продажу продукции АО «Магнит».
В 2018 году величина чистой прибыли АО «Сясьский ЦБК» увеличилась на 1179 тыс.руб., или на 79,9% по сравнению с показателями 2017 года. В 2019 году рост величины чистой прибыли рассматриваемого предприятия составил 762 тыс.руб., или 28,7% от показателя 2018 года.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Наиболее распространенные операции по учету расчетов за реализованную продукцию по основным видам деятельности АО «Сясьский ЦБК» и корреспонденции счетов по ним представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Бухгалтерский учета расчетов с покупателями и заказчиками в АО «Сясьский ЦБК»
№ п/п Операции Сумма, руб. Дебет Кредит Регистры
1 Поступила предоплата от (заказчика) в оплату продукции 590000 51 62.1 Выписка с с р/счета, платежное поручение
2 Предъявлены счет - фактуры покупателям и заказчикам 590000 62.1 90.1 Счет-фактура
3 Себестоимость продаж 470000 90.2 43.1 Бухгалтерская справка

В АО «Сясьский ЦБК» главным минусом учетной деятельности при расчетах с покупателями является разрыв времени получения денежных средств за продукцию и фактической реализации, что в существенной степени оказывает влияние в размер дебиторской задолженности. Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию ведется на счете 62.1 «Расчеты с заказчиками».
Бухгалтер АО «Сясьский ЦБК» выписывает необходимые документы при формировании расчетов с покупателями и заказчиками — счет-фактуру, товарную накладную или акт приема-сдачи работ. Документы в зависимости от вида (продукция или работы) выписываются бухгалтером в двух экземплярах, один из которых остается в АО «Сясьский ЦБК», а другой передается покупателю. Счет фактура формируется в одном экземпляре и отдается заказчику, для принятия им к вычету налога на добавленную стоимость.
Большой блок учета расчетов с дебиторами АО «Сясьский ЦБК» составляют также расчеты данного предприятия с подотчетными лицами, в качестве которых, как правило, выступают работники данного предприятия. Учет расчетов с подотчетными лицами в соответствии с рабочим планом счетов АО «Сясьский ЦБК» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются выданные под отчет или в возмещение перерасходы денежные суммы. В бухгалтерском учете АО «Сясьский ЦБК» в связи с рассмотренными выше хозяйственными операциями были сделаны записи, представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Учет расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета АО «Сясьский ЦБК»











Образование дебиторской задолженности подотчетных лиц происходит в момент получения ими авансовых подотчетных сумм. Погашение дебиторской задолженности по данному виду хозяйственных операций происходит в момент полного расчета по данным суммам. В бухгалтерском учете АО «Сясьский ЦБК» аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому работнику отдельно. При формировании учетно-аналитических процедур с персоналом по прочим операциям АО «Сясьский ЦБК» используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет является активно-пассивным и формирует как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность.
На указанном счете по субсчету 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» АО «Сясьский ЦБК» формирует расчеты с сотрудниками по погашению предоставленным им займам. Размер предоставленного сотруднику займа формируют по дебету субсчета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» с кредита счетов учета денежных средств. При погашении обязательства кредитуют по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют счета учета денежных средств либо счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа. На втором субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» формируют расчеты по погашению материального ущерба, причиненного сотрудником компании по результатам хищений и недостач материальных ценностей или брака, а также по погашению прочих видов ущерба. Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям в АО «Сясьский ЦБК» представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям в АО «Сясьский ЦБК»
Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Отказ в судебном порядке о взыскании недостач ввиду необоснованности иска 94 73 56600,0
На банковскую карту сотрудника перечислена материальная помощь 73.01 51 38323,5
Организация расчетных операций по обязательствам АО «Сясьский ЦБК» представлена формированием кредиторской задолженности.
В практике ведения бухгалтерского учета АО «Сясьский ЦБК» важное место занимают также хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Сясьский ЦБК» представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Сясьский ЦБК»
Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Поступили материально-производственные запасы 10.12 60 25947
При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно 10.12 60 - 1047
Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги) 60 51 25947
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. 60 51 12380
Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. 51 60 12380
Перечислены денежные средства в погашение задолженности перед поставщиком 60 51 9870
Важной частью бухгалтерского учета кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии является также учет расчетов с персоналом по оплате труда. Рассмотрим состав стандартных первичных документов, используемых в АО «Сясьский ЦБК» при учете расчетов по оплате труда.
Рассмотрим корреспонденцию счетов, используемую в АО «Сясьский ЦБК» при учете начислений заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Корреспонденция счетов по учету начислений заработной платы в АО «Сясьский ЦБК»
Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, тыс.руб. Первичный документ
Дебет Кредит
Начислена заработная плата сотрудникам основного производства 20.1 70 102 Расчетная ведомость, табель учета
Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средств 08.3 70 259 Расчетная ведомость, табель учета
Начислена заработная плата персоналу по операциям связанных с приобретением МПЗ 10.1 70 639 Расчетная ведомость, табель учета
Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования 91.2 70 97 Расчетная ведомость, табель учета

В соответствии с положениями ст.218 НК РФ, НДФЛ удерживается после уменьшения дохода налогоплательщика на размер полагающегося ему