13. Особенности учета доходов и расходов малого предприятия

На 31 декабря 2016 года: 8480:38457= 0,22;
На 31 декабря 2017 года: 7950:36429=0,22;
На 31 декабря 2018 года: 4846:32546=0,15.
2). Коэффициент зависимости по формуле :
Кфинз = ВБ / СобК, (19)
На 31 декабря 2016 года: 29977:38457= 0,78;
На 31 декабря 2017 года:28479:36429=0,78;
На 31 декабря 2018 года:27700:32546=0,85.
3). Коэффициент финансовой устойчивости по формуле:
Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, (20)
На 31 декабря 2016 года: 8480:38457= 0,22;
На 31 декабря 2017 года: 7950:36429=0,22;
На 31 декабря 2018 года: 4846:32546=0,15.
4). Коэффициент финансовой активности по формуле:
Коэфф.фа = общая стоимость финансовых ресурсов компании / источники собственных средств (СК) (21)
На 31 декабря 2016 года: 29977:8480= 3,53;
На 31 декабря 2017 года: 28479:7950=3,58;
На 31 декабря 2018 года:27700:4846=5,72.
5). Коэффициент финансирования по формуле:
Кф=Собственный капитал/Заемный капитал (22)
На 31 декабря 2016 года: 8480: 29977= 0,28;
На 31 декабря 2017 года: 7950: 28479=0,28;
На 31 декабря 2018 года: 4846: 27700=0,17.
6) Собственный оборотный капитал по формуле:
СОК = ТА – ТО (23)
На 31 декабря 2016 года: 8480-38457= -29977;
На 31 декабря 2017 года: 7950-36429=-28479;
На 31 декабря 2018 года: 4846-32546=-27700.
7) Коэффициент маневренности по формуле (24):
Км= Собственные оборотные средства/ Собственный капитал
На 31 декабря 2016 года: -29977:8480=-3,53;
На 31 декабря 2017 года: -28479:7950=-3,58;
На 31 декабря 2018 года: -27700:4846=-5,72.
8) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по формуле:
Косос = (СК – ВА) / ОА (24)
На 31 декабря 2016 года: -29977:36595=-0,82;
На 31 декабря 2017 года: -28479:34810=-0,82;
На 31 декабря 2018 года: -27700:30240=-0,92.
9). Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками по формуле:
Козсс = (ОА – КО) / запасы и затраты. (25)
На 31 декабря 2016 года: -29977:29517=-1,01;
На 31 декабря 2017 года: -28479:23808=-1,20;
На 31 декабря 2018 года: -27700:20569=-1,35.
10)Коэффициент постоянного актива по формуле:
ИПА = Нематериальные активы / Капитал и резервы (26)
На 31 декабря 2016 года: 1862:8480=0,22;
На 31 декабря 2017 года: 1619:7950=0,20;
На 31 декабря 2018 года: 2306:4846=0,45
На основании проведенных расчетов было выявлено, что коэффициент финансовой устойчивости в 2016 и 2017 году остался неизменным, а в 2018 году снизился на 0,07 и стал составлять 0,15, и не соответствует оптимальному значению.
Коэффициент финансовой активности с каждым годом увеличивается. Но значение коэффициента не соответствует оптимальному, больше 1, что говорит о превышении заемных средств над собственным капиталом.
Собственный оборотный капитал отсутствует. В связи с этим коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками являются отрицательными.
Из всех представленных расчетов можно сделать вывод, что все 10 коэффициентов не соответствуют оптимальному значению, что говорит о зависимости организации от внешних источников финансирования, так как суммы оборотных средств недостаточно.
Таблица 2.2 – Показатели оборачиваемости ООО «Гарант Энерго»
Показатель 2016 год 2017 год 2018 год Абсолютное отклонение
2017 к 2016 году 2018 к 2017 году
Выручка от реализации 80703 87507 99702 +6804 +12195
Средний остаток оборотных средств 35872,5 35702,5 32525 -170 -3177,50
Число дней 360 360 360 - -
Коэффициент оборачиваемости 2,25 2,45 3,10 +0,2 +0,65
Коэффициент закрепления 0,44 0,41 0,33 -0,03 -0,08
Продолжительность одного оборота 160 147 117 -13 -30
Из анализа показателей оборачиваемости оборотных средств следует, что в 2018 году период оборота текущих активов составил 117 дней, по сравнению с прошлым годом он сократился на 30 дней. Это привело к незначительному изменению коэффициентов оборачиваемости и закрепления. В 2018 году коэффициент загрузки средств в обороте составил 33 копейки на один рубль выручки продукции, а в 2017 году – 41 копейка. Так как коэффициент закрепления уменьшился, это говорит об эффективности использовании оборотных средств.
Таким образом, средства, вложенные в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму через 117 дней, то есть на 30 дней быстрее, чем в 2017 году. В результате ускорения оборачиваемости текущих активов относительная сумма средств, высвобожденных из хозяйственного оборота, составила 8169,7 тысяч рублей за весь год.

2.2. Организация бухгалтерского учёта доходов и расходов от основной деятельности ООО «Гарант Энерго»

В ООО «Гарант Энерго» для учета доходов и расходов используется метод начисления. Так как организация ведет налоговый учет методом начисления, ООО «Гарант Энерго» имеет наиболее точное отражение своего финансового состояния, платежеспособности, наличия оборотных активов и задолженности перед бюджетом, работниками и контрагентами.
Практически все хозяйственные операции организации связаны с получением дохода или расхода. Все они подтверждаются первичными документами, которые затем анализируются и находят свое отражение в системе бухгалтерского учета организации. Таким образом, проводится первичный сводный учет финансовых результатов организации. Так же проводится данный учет и на «ООО «Гарант Энерго».
Состав доходов ООО «Гарант Энерго»:
1. Денежные средства
2. Инвентарь
3. Собственность ООО «Гарант Энерго»
4. Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг)
5. Операционные доходы
6. Внереализационные доходы
7. Чрезвычайные доходы
Состав расходов ООО «Гарант Энерго»
1) Материальные расходы
2) Расходы на оплату труда
3) Суммы начисленной амортизации
4) Прочие расходы
Понесенные организацией расходы также оформляются соответствующими первичными документами:
- договорами с поставщиками и товарно-транспортными накладными по поступлению товаров;
- ведомостями начисления заработной платы;
- договорами и счетами на аренду офиса;
- договором с банком на основании, которого уплачиваются проценты по полученному долгосрочному кредиту;
- иными документами, подтверждающими материальные расходы.

2.3. Бухгалтерский учёт доходов и расходов прочей деятельности ООО «Гарант Энерго»

Информация о доходах и расходах в ООО «Гарант Энерго» обобщается на балансовых счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 90 «Продажи» предназначен и для определения прибыли или убытков от основной деятельности ООО «Гарант Энерго» (прибыли/убытков от реализации). Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется в целях обобщения информации по прочим доходам и расходам ООО «Гарант Энерго».
Ежемесячно путем сопоставления оборота по дебету и оборота по кредиту счетов 90 и 91 формируется финансовый результат по основной деятельности (счет 90) и прочих доходов и расходов (счет 91). Данное сальдо ежемесячно списывается бухгалтерией ООО «Гарант Энерго» с субсчетов 90. 09 и 91.09 на счет 99 «Прибыли и убытки», поэтому на отчетную дату у счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо нет.
Основные проводки:
1. ДТ-62 КТ-90-1 «Выручка» поступления от продаж товаров, работ, услуг
2. ДТ 90-2 КТ-44 Расходы по реализации
3. ДТ 90-1 КТ 90-2 На сумму накопленных остатков по субсчетам счета