Разработка программы и методики аудиторской проверки операций с ценными бумагами. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений

Введение
Аудит операций с ценными бумагами проводится с ориентиром на множество нормативноправовых актов. Объективную проверку с эффективными рекомендациями в заключении
осуществляет аккредитованный специалист. Аудит позволяет выявить ошибки, допущенные при
заключении сделки. Также эксперт проверяет правильное оформление документов. Заказчики
услуги в большинстве случаев – крупные предприятия. Для них приобретение ценных бумаг
гарантирует дополнительную прибыль.
Целью работы является проведение аудита операций с ценными бумагами.
В соответствии с целью работы можно выделить основные задачи исследования:
- необходимо проанализировать нормативно-правовое регулирование аудита операций с
ценными бумагами,
- разработать стратегию и план аудита,
- провести оценку СВУ и СБУ,
- провести аудиторскую проверку,
- выявить ошибки и разработать методы по их устранению.
Объектом исследования является операции с ценными бумагами.
Предметом исследования является аудит операций с ценными бумагами.
Методы исследования: изучение нормативных актов и источников литературы, экономический
анализ, математический и графический методы.
Методологической и теоретической основой работы явились труды и статьи по вышеуказанной
проблеме отечественных ученых, в научных и периодических изданиях, специальная и учебная
экономическая литература.
1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите операций с
ценными бумагами
3
Цель аудита операций с ценными бумагами работ состоит в установлении соответствия
применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в проверяемом
периоде нормативным документам, с тем чтобы сформировать мнение о достоверности
отчетности во всех существенных аспектах.
Аудит учета ценных бумаг проходит в несколько последовательных этапов.
Проверяющий планирует программу проверки и согласовывает с клиентом сроки сдачи отчета.
Запрашивает необходимые документы и проверяет, как приняты акции на баланс. Ответственное
должностное лицо на предприятии должно расформировать ценные бумаги по признаку срока
действия – долгосрочные и краткосрочные. Эксперт оценивает учет облигаций и акций при
поступлении. Сведения на счетах должны соответствовать информации, заявленной в
бухотчетности.
Специалист составляет экспертное заключение. В отчете он высказывает свое профессиональное
мнение об учете ценных бумаг.
Приступая к проверке, аудитору необходимо подробно проанализировать документы,
касающиеся порядка учета, сбора, формирования и признания операций с ценными бумагами.
Основными документами – нормативно -правовыми актами, способными отразить порядок учета
операций с ценными бумагами в практике предприятий выступают акты, представленные на
рисунках 2-4.
Рисунок 1 – Регулирование аудита операций с ценными бумагами (1 уровень)
Рисунок 2 – Нормативное регулирование аудита операций с ценными бумагами – 2 уровень
Рисунок 3 – Нормативное регулирование аудита операций с ценными бумагами – 3 уровень
Что касается документов четвертого уровня (стандарты эконмических субъектов), то к ним
относятся:
1.Учетная политика – определяющая порядок учета операций с ценными бумагами на
предприятии с учетом особенгостей его вида деятельности.
2.Учредительные документы.
3.Устав.
В ГК РФ приведено понятие и сущность ценной бумаги (рис.4).
Рисунок 4 – Понятие ценной бумаги по ГК РФ
4
Внутренними документами, подлежащими проверке являются:
- учетная политика,
- Устав и учредительные документы,
- ведомость сводного учета операций с ценными бумагами,
- оборотно-сальдовая ведомость,
- книга учета ценных бумаг,