Совершенствование учета расчетов по налогу на доходы физических лиц.

ВВЕДЕНИЕ

Важной составляющей частью деятельности предприятий становиться правильно организованный бухгалтерский учет и налогообложение оплаты труда. В стремительно меняющихся условиях и законодательстве в сфере бухгалтерского учета, организация бухгалтерского учета должна соответствовать современным требованиям, бухгалтерский учет должен быть максимально эффективным, оперативным и достоверным. Эффективность деятельности коммерческой организации, вне зависимости от организационной формы и вида деятельности, определяется от эффективного управления затратами предприятия.
Конечной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение и максимизация прибыли, являющейся конечным результатом деятельности за определенный период. Функционирование любого предприятия направлено на достижение наиболее эффективного уровня работы и удовлетворение интересов его собственников и работников. Помимо основных задач бухгалтерского учета, бухгалтерский учет на предприятиях имеет свои особенности.
Постоянные изменения налогового законодательства в части налога на доходы физических лиц характеризуются тем, что в целом налогу присущи позитивные изменения по обеспечению социальной стабильности граждан. Тем не менее оценка современного налогообложения иностранных и российских граждан при расчете налоговой базы по НДФЛ указывает на то, что механизм их применения для целей реализации задач социальной политики в России полностью не осуществлен. Это касается условий их применения, размеров налоговых ставок, так и сферы распространения. Современное состояние рыночного сектора предопределяет необходимость разработки эффективного налогообложения НДФЛ резидентов и нерезидентов РФ.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью повышения эффективности и совершенствования информационного обеспечения действующего учета оплаты труда в целях ведения бухгалтерского учета. Поскольку от точности расчета и учета затрат на оплату труда зависит финансовое состояние не только самой организации, но и бюджетной системы, правильности расчетов уделяется немалое внимание в бухгалтерии, что подтверждает актуальность выбранной темы.
Цель настоящей работы состоит в оценке уровня организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в Управлении строительства №4» ФГУП «ГВСУ №14», а также в выявлении резервов их совершенствования.
Достижение данной цели осуществляется посредством постановки и решения следующих задач:
-дать нормативное регулирование учета и налогообложения заработной платы;
-рассмотреть порядок учета налога на доходы физических лиц;
-дать краткую экономическую характеристику Управления строительства №4 «ФГУП «ГВСУ №14»;
-изучить бухгалтерский налога на доходы физических лиц в Управлении строительства №4 «ФГУП «ГВСУ №14»;
-рассмотреть совершенствование учета налога на доходы физических лиц в Управлении строительства №4 «ФГУП "ГВСУ №14».
Объектом исследования данной работы является практическая деятельность Управления строительства №4» ФГУП «ГВСУ №14».
Предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ.

 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Виды налогов и их классификация

Налоги являются основным элементом налоговой системы, являются важнейшим источником формирования государственного бюджета и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества.
В современной трактовке, которую в РФ дает НК РФ, налог это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
До появления первой части Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоги, налоговые платежи, и разные сборы в нашей стране регулировались разными правовыми документами. Веденная в 1998 году первая часть НК РФ стала единым базовым документов о всех налогоплательщиках, видах налогов и сборов, налоговых правонарушениях налоговом контроле, и иной информации.
Следующим шагом в реализации налоговой системы стало введение второй части Налогового кодекса, в которой появились отдельные главы, посвященные порядку начисления и уплаты отдельных налогов и сборов, условия определения налогоплательщиков, налоговой базы, налогового учета и формирования и сроков сдачи налоговых деклараций. На данный момент Налоговый кодекс является полноценным документов, содержащим в себе полную информацию о налоговой системе государства. И именно в кодекс вносятся изменения при смене налоговой политики. Сегодня налоговая система Российской Федерации четко закреплена и отражена в действующем ныне Налоговом кодексе, согласно которому к федеральным налогам и сборам относятся следующие налоги (рис. 1.1).
Система налогов и сборов включает в себя перечень налоговых платежей, которые установлены НК РФ, и обязательны к уплате всеми экономическими субъектами. Налоги и сборы делятся на три вида:
1. Федеральные налоги и сборы – подлежат уплате на всей территории РФ, их элементы (объекты обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы и пр.) устанавливаются Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).
2. Региональные налог – утверждение региональных налогов также происходит на федеральном уровне, т.е. в НК РФ. При этом власти субъектов РФ имеют право определять отдельные элементы налогообложения по этим налогам, в частности, налоговые ставки, налоговые льготы, сроки уплаты. Также субъекты РФ могут вводить в действие на своей территории специальные налоговые режимы.
3. Местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и вводятся в действие на территории соответствующих муниципальных образований на основании нормативно-правовых актов местного самоуправления. Местные органы власти могут устанавливать отдельные элементы налога или вносить изменения в элементы, установленные федеральным законодательством, но в пределах норм НК РФ.
В качестве субъектов налогообложения выступают три категории: налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Эти субъекты могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают, соответственно, налоги или сборы, если такая обязанность предусмотрена НК РФ.
Примером участия в налоговой системе субъекта в качестве налогового агента, могут служить организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источником дохода для физических лиц.
Согласно НК РФ, эти субъекты должны осуществлять исчисление, удержание с доходов физического лица, и перечисление в бюджет НДФЛ, т.е. выступать налоговыми агентами.
Поскольку налоговая система РФ имеет трехуровневую структуру, система законодательства о налогах и сборах также имеет 3 уровня:
1. Федеральное законодательство – это высший уровень законодательной базы, распространяющий действие на всей территории России. К данному уровню относится Конституция РФ, определяющая начала налогообложения в стране, 1 и 2 части НК РФ, а также федеральные законы, не противоречащие нормам НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.
2. Региональное законодательство – это законы, принятые органами государственной власти субъектов РФ, касающиеся налогообложения на территории этого субъекта.
3. Местное законодательство – это нормативно-правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления, в части установления и взимания налога на территории соответствующего муниципального образования. На сегодняшний день, налоговая система в нашей стране развивается в следующих направлениях:
1.Четко установлен весь перечень налогов и сборов, который постоянно изменяется и корректируется по сегодняшний день.
2.Установлен порядок исчисления и уплаты установленных налогов и сборов.
3.Критерии налоговых проверок при проведении котнроля стали доступными.
4.Постоянно совершенствуется и вносятся изменения в налоговое администрирование и введены налоговые каникулы.
Таким образом, налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных доходов для целей обеспечения деятельности государства. Налоги в России возникли вместе с образованием государства. В настоящий момент времени в России сформирована трехуровневая система налогообложения, где налоги, помимо разделения на прямые и косвенные, подразделяются федеральные, региональные местные налоги.