Налогообложение юридического лица

обязательным.
Для ИП выбор расширяется: в отношении розничной торговли (с площадью торгового зала до 50 кв. м) и услуг фотоателье он имеет право на применение патентной системы налогообложения (глава 26.5 НК РФ, пп.45 стр. 346.43 и пп.8 ст. 346.43, освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество).
В данном случае расчеты будут выполнены исходя из следующих вариантов выбора для организации:
общая система (опт) + ЕНВД (розница/фотоателье);
УСНО (опт) + ЕНВД (розница/фотоателье);
Дополнительно рассчитаем вариант для ИП:
УСНО (опт) + патент (розница/фотоателье).

2.3. Раздельный учет по видам деятельности
Ведение раздельного учета доходов и расходов является необходимостью при наличии объектов, облагаемых налогами по разным правилам или требующих раздельного отражения данных по ним.
Вопрос о необходимости ведения раздельного учета возникает, если компания или предприниматель в процессе своей деятельности:
сочетает различные режимы налогообложения (например, в соответствии с п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ применение ЕНВД по отдельным видам деятельности предусматривает ведение раздельного учета доходов и расходов по специальным налоговым режимам.);
осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции (п. 4 ст. 149 НК РФ);
оказывает (наряду с обычными) услуги, цены на которые регулируются государством;
работает по госконтрактам (включая гособоронзаказы);
совмещает некоммерческую деятельность с коммерческой.
Раздельный учет доходов по опту и рознице.
Суммарный доход:
Д = Д опт без НДС + Д розница = 10 000 200 *100/120 + 3 200 000 =
= 8 333 500 + 3 200 000 = 11 533 500 руб.
Удельный вес доходов по опту в выручке:
Д опт = 8333500/11533500 *100 % = 72,25%
Удельный вес доходов по рознице в выручке:
Д розница = 3200000/11533500 *100 % = 27,75%
Выполним распределение расходов на покупку товаров в торговле:
Р опт = 5200000*72,25/100 = 3757246 руб.
Р розница = 5200000*27,75/100 = 1442754 руб.
Выполним распределение расходов на покупку письменных столов:
ПС опт = 5*4900*72,25/100 = 17702 руб.
ПС розница = 5*4900*27,75/100 = 6798 руб.

2.4. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Регулируется: глава 21 НК РФ.
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ):
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ):
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база (ст. 153 НК РФ): доходы от реализации без акцизов и НДС, включая доходы от реализации основных средств.
Налоговый период (ст. 163 НК РФ): квартал.
Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):
0 % при реализации определенных товаров (работ, услуг),
10 % при реализации определенных товаров (работ, услуг),
20 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
Налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ):
Это суммы НДС, предъявленные поставщиками товарно-материальных ценностей, услуг.
Расчет суммы НДС к уплате (таблица 2).
Таблица 2 – Расчет суммы НДС к уплате
Наименование показатели Сумма с НДС НДС, 20% Сумма без НДС
Выручка опт 10000200 1666700 8333500
Продажа офиса 1080000
900000 180000
150000 900000
750000
1. Итого НДС начислен - 1846700
1816700 -
Расходы опт 3757246 626208 3131038
Покупка письменных столов опт 17702 2950 14752
2. Итого НДС вычет - 629158 -
НДС к уплате (п. 1 – п.2) - 1217542
1187542 -

НДС к уплате в бюджет составит 1217542 1187542 руб. он будет перечислен в бюджет: 25.04 – 395848 руб., 25.05 – 395847 руб., 25.06 – 395847 руб.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК РФ):
Уплата налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация должна быть подана не позднее 25 апреля.

2.5. Налог на имущество организаций
Основания начисления налога: глава 30 НК РФ и Закон Рязанской области №85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» [5].
Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ): организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Объект налогообложения (ст. 37 НК РФ): недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения:
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ): среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость.
В Законе Рязанской области №85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» указано, что налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:
административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговый период (ст. 379 НК РФ): календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды, в Законе Рязанской области №85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» отчетные периоды установлены.
Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ), налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%. В Законе Рязанской области №85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» налоговая ставка для имущества по кадастровой стоимости – 2%.
Налоговые льготы указаны в ст. 381 НК РФ.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (ст. 382 Н РФ):
сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (кадастровой стоимости имущества).
в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого