Бухгалтерский учет для целей налогообложения

Введение

Организация учета расчетов с бюджетом по различным видам налоговых платежей является одним из самых важных участков бухгалтерского учета, который обеспечивает отлаженную систему расчетных отношений с бюджетом не только посредством грамотного ведения бухгалтерского учета, но и налогового. Также он необходим для управления и оптимизации налоговых обязательств. Для этого является особо актуальным для работников бухгалтерии одновременное знание норм бухгалтерского и налогового законодательства для правильного исчисления и учета сумм налогов и сборов, арбитражной практики, а также хорошо организованный бухгалтерский учет, так как несвоевременная уплата налогов в бюджет влечет за собой штрафные санкции не только налогового, но и административного характера, включая пристальное внимание со стороны контролирующих органов. Поэтому важна грамотная экономическая и правовая организация учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам Своевременные контрольные проверки с ИФНС по расчетам с бюджетом помогают предприятию выявить и предотвратить в будущем ошибки при исчислении и уплаты различных налогов и сборов, тем самым, помогая экономическому субъекту правильно выстроить организацию учета расчетов и облегчая ответственность предприятия перед контролирующими органами.
Цель курсовой работы состоит в исследовании организации учета расчетов с бюджетом по различным видам налоговых платежей на примере ООО «Топаз-ДВ».
На основании цели необходимо решить следующие задачи исследования:
-охарактеризовать расчеты с бюджетом по налогам и сборам, их место в системе расчетных операций организации;
-исследовать нормативно-правовое обеспечение расчетов по налогам и сборам в РФ;
-рассмотреть методику бухгалтерского учета для целей налогообложения
-дать характеристику деятельности ООО «Топаз-ДВ» анализ его основных технико-экономических показателей.
-выявить особенности налогового учета ООО «Топаз-ДВ»;
-провести порядок синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Топаз-ДВ», основным видом деятельности которого является выполнение строительно-монтажных работ на гражданских и промышленных объектах.
Предмет исследования - организация учета расчетов с бюджетом по различным видам налоговых платежей.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, содержащие 6 вопросов, заключение, список использованных источников и приложения.
Первая глава посвящена экономической сущности налогов и сборов, их место в системе бухгалтерского учета. Во второй главе исследованы особенности бухгалтерского учета для целей налогообложения ООО «Топаз-ДВ». В заключении сделаны выводы по результатам исследования данной темы.
 
1 Экономическая сущность налогов и сборов, их место в системе бухгалтерского учета

1.1 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам, их место в системе бухгалтерского учета организации

Налоговые обязательства перед бюджетом как неотъемлемая часть расчетных отношений является главной составляющей налоговой отчетности и является главным показателем платежеспособности предприятия перед инвесторами. Каждое предприятие в процессе производства использует сырье, материалы и услуги других компаний и организаций, труд наемных работников, в связи с этим процессом начисляет и уплачивает налоги, проводит отчисления в различные фонды и так далее. В результате такой деятельности у него возникают обязательства перед бюджетом. [6, с.175]
Установлено, что к понятию текущих обязательств относятся категории «обязательство», «задолженность» и «расчеты» [30]. Терминами выступают: кредиторская задолженность, расчеты с бюджетом и другие. Схематично данная связь изображена на рисунке 1.1.
Несмотря на давний исторический характер таких категорий учета, как «обязательство», «задолженность» и «расчеты», среди ученых все еще существуют разногласия относительно определения данных категорий. Как известно, без терминов, то есть слов точного значения, имеющих один четко очерченный смысл, невозможно достичь максимальной точности изложения законодательной мысли, что для бухгалтерского учета приобретает решающее значение. Прежде всего, рассмотрим сущность исследуемых категорий. Для этого нужно рассмотреть определения этих понятий в нормативно-правовом законодательстве, научной периодической литературе, а также экономических и юридических словарях.
Проанализируем сущность термина «обязательства» и для этого обратимся к справочным изданиям.
Большой бухгалтерский словарь под редакцией А.Н. Азрилияна приводит следующие определения термина «обязательства» [11]:
1) это гражданско-правовые отношения, которые оформляются договором, в силу которого одна сторона обязана выполнить в пользу другой стороны определенные действия или воздержаться от выполнения этих действий;
2) это сумма денег, которая должна быть уплачена на определенную дату в будущем.
Из этих вариантов определения подтверждается утверждение о том, что «обязательства» можно рассматривать как с юридической точки зрения, так и с экономической. Словарь бухгалтерских терминов дает такое определение: «обязательства – это сумма, выплачиваемая в долларах (например, кредиторская задолженность), или услуги, которые будут предоставлены в будущем (например, гарантии к уплате)» [11]. [30].
Рассмотрим характеристику налоговых обязательств в англоязычной литературе. Например, Броунли и Ричард дают такое определение обязательствам: Налоговое обязательство – это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий, и ее погашение в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.
Необходимыми чертами, определяющими налоговые обязательства, выступают:
- обязанность предприятий платить задолженность в будущем;
- соглашение или иное событие кредитования предприятия, которое уже произошло.