Анализ денежных средств предприятия (организации)

Введение

Актуальность темы работы заключается в том, что успешное функционирование предприятия в рыночной экономике может обеспечить только непрерывное движение денежных средств – их поступление (приток) и выбытие (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. Все это придает особое значение анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Степень проработанности темы работы должна подтверждаться использованием следующие методов: методом анализа и синтеза, методом сравнений и аналогий, методом обобщений, методом экспертных оценок, аналитическим методом, методом классификаций.
Методической основой исследования проводимого в работы послужили труды отечественных авторов, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных средств представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных средств и освещаются пути их решения.
Целью курсовой работы является проведение анализа денежных средств предприятия и на его основании разработка рекомендаций по совершенствованию процесса управления ими.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- отразить теоретические основы управления денежными средствами предприятия;
- провести оценку денежных средств ОП «Птицефабрика Белогорская»;
- разработать направления повышения эффективности использования денежных средств ОП «Птицефабрика Белогорская».
Объектом исследования является ОП «Птицефабрика Белогорская».
Предмет исследования – денежные средства ОП «Птицефабрика Белогорская».
Информационной базой для анализа – годовая бухгалтерская отчетность ОП «Птицефабрика Белогорская», нормативные документы, а так же специализированные учебные пособия и материалы периодической печати, интернет сайты.
Структура курсовой работы сформулированной с учетом поставленной цели и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.



1. Теоретические основы управления денежными средствами предприятия
1.1 Понятие и сущность денежных средств предприятия

В качестве характеристики денежных средств не выделено чёткого мнения о его понятии, некоторые авторы исследователи считают, что денежный поток - это постоянное движение денег, то есть их прибытие и использование через компанию в любое время.
Другие считают, что денежный поток должен быть определен как разница между средствами, полученными и выплаченными компанией в течение определенного периода времени.
Этот подход не является точным, потому что все еще есть остатки денег. Конечно, каждое из определений имеет право на существование. Кроме того, определения не всегда отличаются друг от друга, иногда, наоборот, они дополняют друг друга, иногда они отличаются только формулировкой, а не содержанием.
Во многих научных источниках так же не находится общего определение этого понятия. Допустим авторы такие как В.В. Ковалёв , И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков , Д. Теннент денежные потоки интерпретируют через временную обобщённость распределения и поступления денежных средств.
В соответствии с толкованием автором О.Г. Блажевичем то денежный поток предприятия рассматривается как движение денежных средств предприятия .
А вот авторы Э.В. Рогатенюк и Э.Р. Сейт - Аблаева в равной степени разделяют оба вышеуказанных мнения .
Если понятие «денежные средства организации» рассматривать в рамках нормативно – правового поля, то Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) оно определено как платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, отражаемые в отчете движения денежных средств организации .
Ниже в таблице 1.1 собраны некоторые определение понятия денежных средств предприятий.
Таблица 1.1 – Определение понятия денежных средств предприятий
Трактовка Автор
множество распределённых во времени выплат (оттоков) и поступлений (притоков), понимаемых в широком смысле В.В. Ковалёв
понимается распределенное во времени движение денежных средств, возникающее в результате хозяйственной деятельности или отдельных операций субъекта И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков
поступления и выплаты денежных средств за определенный период времени Д. Теннент
движение денежных средств за определенный период времени (обычно, год), формируемых организацией для обеспечения своей деятельности с целью получения прибыли О.Г. Блажевич
движение денежных средств и их эквивалентов в процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия за определённый период времени с учётом факторов времени, риска и ликвидности Э.В. Рогатенюк,
Э.Р. Сейт - Аблаева
платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, отражаемые в отчете движения денежных средств Нормативный акт ПБУ 23/2011

Изучив различные трактовки, возможно определить, что объединённого подхода к толкованию данного понятия нет, так как денежные средства предприятия необходимо рассмотреть в качестве как динамической, так и статической составляющей системы управления денежными потоками.
Денежный поток является ключевым показателем финансового здоровья компании. На любом этапе развития предприятие сталкивается с необходимостью анализа своих денежных средств. Анализ денежных средств помогает спланировать предполагаемый поток денежных средств во времени, благодаря чему становится возможным вовремя обнаружить недостаток денежных средств.
В целях обеспечения эффективного средств целенаправленного средств управления денежными результатов потоками результатов они результатов требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных средств предлагается осуществлять средств следующим основным признакам . Отчет о движении денежных средств состоит из трех категорий, а именно: операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.
Притоком денежных средств является положительный поток (+), а оттоком денежных средств является отрицательный поток (–) .
На рисунке 1.1 представлены основные направления притока и оттока денежных средств по основной (операционной) деятельности.

Рисунок 1.1 – Основные направления притока и оттока денежных средств по основной деятельности