Налогооблажение предприятия машиностроительной отрасли

Для выполнения своих функции по регулированию экономических процессов, обеспечению национальной безопасности и достойного уровня жизни государству необходимы доходы. Одним из основных источников формирования бюджета государства, являются налоги.
Государству необходимо реализовывать свои экономические, социальные, судебные, оборонные и политические функции. Для этого нужны деньги. Основным способом получения денег в бюджет государства является сбор налогов.
Налог - обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства, для выполнения им своих функций.
Налоговая система - это основанная на базовых принципах система, урегулированная налоговым кодексом, сложившаяся в связи с установлением и взиманием налогов [14, с. 54].
Налог - это выплата индивидуального характера, регламентированная законом, принудительно взимаемая с физических лиц и организаций с целью пополнения государственного и муниципального бюджета.
Сущность первых базовых правил по взиманию налогов в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал экономист Адам Смит в 1776 году. Они получили название «принципы налогообложения».
Налоги являются древнейшим из финансовых институтов. Их возникновение и последующее развитие непосредственно связано с появлением и становлением государственности. Финансирование государственных структур в древнейшие времена осуществлялось преимущественно в результате военных баталий: эксплуатация рабов, награбленное имущество и т. д. Эти источники часто принимали организованную форму в виде дани, установленной победителем и уплачиваемой в определенные сроки и на постоянной основе. Дань, следовательно, можно назвать прообразом налогообложения. Также основы налогообложения проявлялись в виде жертвоприношений храмам, которые в свою очередь выполняли определённые функции по организации системы общественной жизни.
С развитием государственности кроме платежей духовенству создавалась система постоянных платежей в пользу правительственных органов. В истории Древнего мира содержится упоминание о существовании в VII - VI вв. до н. э. в Древней Греции налогов, которые устанавливались пропорционально доходу субъекта [7, с. 22].
Современная экономическая система включает в себя, в качестве элемента – налоговую систему. Налоговая система любой страны должна базироваться на научных основах. Поэтому считаем необходимым, в первую очередь, проанализировать формирование налоговой системы, выделить основные элементы, классифицировать их, рассмотреть принципы налогообложения. Далее предполагается осуществить анализ налоговой системы в России и выявить отклонения практики от теории. В современной литературе нет однозначного определения экономической категории налоговая система.
Авторы в это определение включают различный набор элементов, одновременно ранжируя эти элементы по-разному. Можно выделить ключевые признаки налоговой системы, которые наиболее часто встречаются в источниках, к ним относятся: а) совокупность предусмотренных налогов; б) принципы, формы и методы их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты; в) налоговый контроль, а также способы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая система базируется на всеобщности принципов налогообложения. Принято выделять четыре группы принципов:
1. Финансовые принципы включают в себя: принцип продуктивности; принцип эластичности;
2. Народно – хозяйственные принципы.
3. Этические принципы, такие как: принцип всеобщности обложения; принцип уравнительности обложения;
4. Методические (технические) принципы: правило определенности и известности налога; правило удобства налога; правила обложения налогами.
Можно выделить несколько базовых элементов налоговой системы (приложение 1).
Для более глубокого понимания сущности элементов налоговой системы кратко охарактеризуем их. Налог является основным элементом налоговой системы, остальные, в свою очередь, «обслуживают» имеющуюся совокупность установленных в стране налогов. В настоящее время существует множество определений налога, изложенных, как в научной литературе, так и в Налоговом Кодексе РФ.
Так же как ранее нами были выделены основные признаки налоговой системы, выделим основные признаки налога:
 налог взимается государством и формирует специальные фонды удовлетворения общественных потребностей;
 налог взимается не произвольно, а на основании закона;
 налог – это сбор в денежной или натуральной форме;
 налог не является платой за какие – либо государственные услуги и не находится в индивидуально эквивалентной количественной связи с ними;
 налог – это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и при необходимости взимается принудительно.
Исходя из вышесказанного, определение налога может быть представлено следующим образом: налог – это безвозмездный сбор в денежной или натуральной форме, взимаемый государством, на основе обязательности и законности. В налоговой сфере учеными выделяются следующие основные характеристики налога:
Субъект налога – лицо, как юридическое, так и физическое, на которого возложена обязанность по уплате налога.
Объект налога – предметы или явления, которые подлежат обложению.
Облагаемая единица – определенная количественная мера объекта обложения.