Система налогообложения предприятий: анализ, правовое регулирование и влияние на конечные результаты деятельности организации.

Введение

Актуальность. Налоги выступают важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникли одновременно с появлением государства. Ключевым моментом является изучение влияния налогового бремени на финансовые результаты организации в аспекте экономического роста.
Роль налогообложения в системе экономического развития организаций и предприятий непрерывно растает и тем самым выступает одним из важнейших факторов для стабильного функционирования организации. В налоговых отношениях организации должны занимать наиболее активную позицию в условиях рыночной экономики. Но, тем не менее, совершенно очевидно, что невозможно сформировать систему налогообложения на уровне хозяйствующих субъектов, поэтому ключевой задачей налоговой политики организации является направление на адаптацию к постоянно изменяющимся условиям налогообложения.
Именно поэтому теоретические разработки и их практическая реализация в данном направлении становятся, сегодня, особенно важными при рассмотрении вопроса финансового состояния предприятия. От правильно построенной системы налогообложения зависит эффективное функционирование всей организации.
Проведенный анализ различных литературных источников свидетельствует о достаточно формировании теоретических аспектов в оценке финансовых результатов организаций.
Данной проблеме посвящены многие работы ряда зарубежных ученых. Огромное внимание данной теме также было уделено в работах отечественных ученых-экономистов таких, как Барулин С.В. Арзуманова Т.И, Сергеев И.В, Мордухович А.Г., Павлова Л.П., Бабаев Ю.А. и многие другие.
Целью курсовой работы определен анализ влияния налогообложения на конечные финансовые результаты организации и разработка мероприятий по оптимизации налогообложения ПАО «Магнит».
Для ее достижения необходимо решить такие задачи, как:
- рассмотреть теоретические аспекты взимания налоговых платежей и их влияние на конечные финансовые результаты организации;
- проанализировать и оценить структуру налоговых платежей и их влияние на конечные финансовые результаты ПАО «Магнит»;
- дать рекомендации по совершенствованию налогообложения в ПАО «Магнит».
Объектом исследования является ПАО «Магнит».
Предмет исследования – налоговые платежи ПАО «Магнит».
Структура данной работы включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
В исследовании использовались такие общенаучные методы и приемы, как методы экономического анализа, факторного анализа, экспертный метод, методы группировки, прогнозирования и прочие методы.
 
1. Теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов

1.1 Сущность налогообложения предприятий и нормативно-правовая база ее регулирования

Экономическая сущность налогов определяется денежными отношениями, которые складываются между юридическими, физическими лицами – с одной стороны и государством – с другой стороны. Эти отношения являются сугубо денежными, они объективно обусловлены, их особо важное общественное назначение выражается в мобилизации денежных средств в распоряжение государства.
Исходя из этого, налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями. В современных условиях число налогов велико и их структура различна, но вместе с тем для каждого из них определены круг плательщиков и основные элементы. Во многих отечественных экономических литературах очень часто отмечалось значимость элементов налога: «Если законодатель по какой-либо причине не установил и (или) не определил, хотя бы, один из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной.
В этой ситуации, в ряде случаев, налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог, а в ряде случаев – уплачивать налог наиболее выгодным для себя способом» [22, c. 36].
Если элементы налога грамотно определены – это способствует планированию развития и определению финансового результата предпринимательской деятельности, что, в свою очередь, особенно важно при рыночных отношениях.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее по тексту НК РФ): «налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения…» [2, п. 1, ст. 17].
В соответствии с данной статьей выделяют следующие элементы налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Как известно, в РФ действует трехуровневая система налогообложения. Это говорит о том, что существуют выплаты, которые поступают непосредственно в бюджет местного уровня и выплаты – более высокого по иерархии. Знание того, какие из этих налогов поступают в федеральный бюджет, какие в региональный и местный является необходимостью для того, чтобы соблюдать порядок их уплаты.
В соответствии с НК РФ установлены следующие виды налоговых платежей и сборов: федеральные, региональные и местные. НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в списке федеральных налогов, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов [2, ст.18].
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Ввиду достаточно большого числа налоговых платежей, рассмотрим более подробно только основные из названных налогов. Среди многообразия налогов и сборов, предназначенных для обязательного исчисления субъектами хозяйственной деятельности, налог на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) занимает особенное место.
Специфика этого налога состоит и в сложности его правильного расчета, и в неоднозначности трактовки положений главы 21 НК РФ, подвергающейся регулярным изменениям.