Организация расчётов с бюджетами по транспортному налогу

Введение

Основу бюджета любого государства составляют налоги. Налоги позволяют решать социальные вопросы, такие как выплата пособий, расходы на здравоохранение и образование. Налоги в таком направлении помогают правильно развиваться экономике и улучшать финансовое положение граждан страны.
Важным условием целостности налоговой системы является полное и эффективное функционирование её подсистем, особенно на современном этапе развития. Необходимость усовершенствования налоговой системы, соответствующей сущности налогов и их функциям в текущий период
Введение транспортного налога возникло как следствие очередного этапа налоговой реформы, осуществляемой Российской федерацией. Транспортный налог пришел на смену налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств и заменил акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, а также был отменен налог на имущество физических лиц в отношении транспортных средств.
Транспортный налог относится к региональным налогам, он регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации и одновременно и региональными законами. В соответствии с НК РФ региональный налог вводится в действие законом конкретного субъекта РФ в соответствии с НК РФ и является обязательным на всей территории соответствующего субъекта РФ.
Часть элементов налогообложения транспортным налогом определены федеральным законодательством, к этим элементам относятся объект налогообложения, база налогообложения, период и диапазон изменения ставки налога. Определенная ставка налога, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы законодательно закрепляются на уровне субъектов РФ.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определен в главе 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2003 года.
Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог не так давно появился в системе налогового законодательства России.
Плательщиками налога являются не только юридические, но и физические лица. Транспортным налогом облагаются владельцы практически всех транспортных средств, а не только автомобилей.
Этот налог касается также почти всех организаций, так как почти все производственные предприятия в составе имущества имеют транспортные средства. В некоторых случаях налог приходится платить и за арендованные транспортные средства, например, полученные по лизингу, если в договоре указано, что регистрация осуществляется лизингополучателем.
Таким образом, необходимо понимать: по каким ставкам требуется исчислить налог, кто является налогоплательщиком в каждом конкретном случае, правильно рассчитать базу налогообложения и определить какие льготы действуют в том или ином регионе.
Целью работы является изучение основных понятий транспортного налога, а также его месте в системе налогообложения и доли от отчислений в бюджете РФ.
Предметом исследования выступает транспортный налог.
Объектом исследования является порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы в разных регионах.
Информационным обеспечением работы послужили законодательные акты регионов, Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия и экономическая литература отечественных авторов таких, как Александров И.М, Болтаева А.А., Миронов О.А, Парыгина В.А., Попова Л.В. , статьи в журналах, и некоторые сайты Интернет, информационные порталы такие, как «Консультант» и «Контур».




1.ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
1.1.Назначение и основные элементы транспортного налога

При реформировании налоговой системы Российской Федерации с 1 января 2003 г был отменен Закон о дорожных фондах в РФ. Об этом указано вст.5 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", отмененный закон регулировал сразу несколько налогов: с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение транспортных средств.
Но впоследствии Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" были утверждены значительные изменения в налоговое законодательство, которые обозначили систему финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования.
Этим законом была отменена ст.5 Закона № 118-ФЗ, отменяющая Закон о дорожных фондах, а во вновь действующий Закон о дорожных фондах в РФ были внесены изменения в части отмены с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств, а также определены источники формирования территориальных дорожных фондов.
Этим же Законом часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена новой гл.28 "Транспортный налог" .
Понятие "транспортный налог" уже существовало в законодательстве Российской Федерации. Изначально транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".
Тогда транспортный налог взимался со всех с предприятий. В подпункте "б" п.25 Указа было установлено, что транспортный налог подлежит взиманию со всех предприятий и организаций, исключая бюджетные, в размере 1% от фонда оплаты труда.
Средства от уплаты этого налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития регионального пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.
Транспортный налог взимался вместе с налогами, на пользователей автомобильных дорог, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и его отмена произошла в связи с приведением Указов Президента РФ в соответствие с законодательством Российской Федерации.
В отличие от предыдущего транспортного налога, объектом транспортного налога, предусмотренного гл.28 НК РФ, являются все транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями, таким образом, транспортный налог является прямым поимущественным налогом.
Транспортный налог пришел на замену таких налогов как:
-на пользователей автомобильных дорог;
-с владельцев транспортных средств;
- на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств;
-акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Данные изменения были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ и в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении транспортного налога устанавливает следующие элементы налогообложения:
- перечень налогоплательщиков;
-объект налогообложения;
-налоговую базу;
-налоговый период;
-базовые налоговые ставки; -
порядок исчисления налога;
-место уплаты налога.
Законодательные региональные органы субъекта Российской Федерации при принятии законов о транспортном налоге устанавливают:
- конкретную ставку налога (в пределах диапазона базовой ставки);
-порядок уплаты налога;
-сроки уплаты налога.
Вместе с этим при принятии регионального закона по транспортному налогу субъектами Российской Федерации на региональном уровне предусматриваются налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиком.
Закон субъекта Российской Федерации не может изменять такие фундаментальные элементы налогообложения как: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога.
Определенная налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и может изменяться от базовой, не более чем в пять раз.
Важным элементом каждого налога является объект налогообложения - предмет, действие или явление, например, имущество, доход, продажа, которые в соответствии с законом подлежат налогообложению.
Транспортные средства, облагающиеся налогом, делятся на три группы:
1) Автотранспорт, в группу включены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
2) Водный транспорт – это теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда.
3) Воздушный транспорт в группу входят самолеты, вертолеты и прочие виды воздушных судов.
Статья358 Налогового кодекса РФ применяет к транспортным средствам следующие понятия:
Транспортное средство или наземные транспортные средства - так в кодексе называется устройство, предназначенное для перевозки по автомобильным дорогам людей, грузов или оборудования, которое на нем установлено.
Для целей налогообложения транспортным налогом к этому виду транспорта относятся автомототранспортные средства и другие виды самоходной техники максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы к ним, а также транспорт, не предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, но регистрация, которого осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938, например самоходные бензиновые погрузчики.
Воздушное транспортное средство - определено как летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды. .
Водное транспортное средство - это самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного типа плавания (река-море), паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода. .
При определении видов автомототранспортных средств в целях отнесения такого средства к категории грузовых или легковых автомобилей требуется руководствоваться:
1) Конвенцией о дорожном движении, утвержденной в Вене, 8 ноября 1968 г и ратифицированной указом президиума ВС СССР от 29.04.74 г. N 5938-VIII;