Учет расчётов по налогу на прибыль (на примере ООО ГенСтройФаворит)

ВВЕДЕНИЕ

В современном мир налоги и сборы являются одним из важных элементов экономических отношений в стране и в мире. Социально-экономическое и внешнеэкономическое развитие стран мира вы современной глобальном обществе зависит от налоговой системы страны. Развитие налоговой системы и становление налоговой политики любой страны мира является индивидуальной, так как является зависимой от исторического, социального, политического и экономического развития страны.
Налоги и сборы на сегодняшний день является основным источником дохода страны. Налоговые поступления обеспечивают финансирование всех направлений развития страны, таких как оборона, национальная экономика, культура, здравоохранение и прочие социально-экономические сферы, которые являются важными для развития и жизнедеятельности человека.
В РФ налоговые поступления играют так же важную и значимую роль и являются экономическим инструментов, регулирующим экономику.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что формирование налогооблагаемой базы в организации – это одна из важных задач бухгалтерского учета, так как финансовый результат организации является зависимым от грамотного ведения учета в организации с точки зрения оптимизации налогообложения. Также присутствует риск, что при неверном учете организация может понести финансовые потери вследствие начисления пеней и штрафов фискальными органами.
Несмотря не небольшую долю налога на прибыль в общей сумме собираемых налогов (налог на прибыль, поступивший в федеральный бюджет составил 4100 млрд. руб., что составляет 124,62% от поступлений в 2017 году) [37], этот налог важен для организаций, так как его плательщиками являются практически все коммерческие предприятия, несмотря на форму собственности и налоговый статус (за исключением компаний, использующих специальные режимы налогообложения).
Цель работы – исследование налогового учета расчетов по налогу на прибыль в организации, а также разработка рекомендаций по их совершенствованию на примере компании ООО «ГенСтройФаворит».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 исследовать теоретические аспекты формирования и учета расчетов по налогу на прибыль;
 проанализировать действующую методику бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль;
 определить пути совершенствования учета расчетов по налогу на прибыль;
 разработать рекомендации по оптимизации учета по налогу на прибыль организации.
Предметом исследования является методика учета расчетов по налогу на прибыль и практика ее применения в организации.
Объектом исследования является учет расчетов по налогу на прибыль ООО «ГенСтройФаворит».
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ, план счетов бухгалтерского учёта, учебные издания, Налоговый Кодекс РФ, приказы Министерства Финансов РФ, Положения по бухгалтерскому учету и другие нормативно-правовые акты, а также специализированная литература по бухгалтерскому учету следующих авторов: Богаченко В.М, Куликов Н.И., Терентьева Т.В., Гартвич В.А., Фомина Т.Ю., статьи экономических журналов и газет: «Главный бухгалтер», «Финансовый директор», «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», а также внутренняя документация организации и Internet ресурсы.
В ходе исследования были использованы различные приёмы и методы систематизации данных: обследования, сравнения, обобщения и систематизации теоретического и практического материала, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и предложений.
Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе раскрывается формирование налогооблагаемой прибыли с точки зрения действующих нормативных актов.
Во второй главе на примере фактов хозяйственной жизни ООО «ГенСтройФаворит» рассматривается учет расчетов по налогу на прибыль согласно учетной политики организации по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии со спецификой организации.
Третья глава раскрывает отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности и разработку рекомендаций по совершенствованию учёта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль. Таким образом, выполнение поставленных задач и позволит изучить учет расчетов по налогу на прибыль в организации и найти пути его совершенствования.





 
1 Теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль организации

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организации

Основной предпосылкой возникновения налоговых платежей стало развитие государства, его товарного производства и рыночные отношения, которые сложились внутри страны. В Виде налоговых платежей государство получает источник финансирования, который представляет собой сильный инструмент регулирования экономически страны. Именно в процессе возникновения и развития системы денежных платежей, образования денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих все расширяющихся функций, и формировалась финансовая система.
Экономисты выделили 6 основных этапов развития налогообложения после распада СССР в современной России: [17]
1. Первый этап – с 1990 по 1993 года - была введена фискальная политика. Основной принцип данной политики заключался в следующем «взять все, что можно». При этом наблюдался эффект «ловушки» - повышение налогов привело к снижению поступлений в бюджет;
2. Второй этап – с 1994 по 1998 года – экономический кризис страны, который привел к снижению собираемости налогов;
3. Третий этап – с 1999 по 2001 года – были приняты первая и вторая части Налогового Кодекса РФ;
4. Четвертый этап – с 2002 по 2006 года – наблюдается повышение сложности и эклектичности всей налоговой системы страны;
5. Пятый этап – с 2007 по 2015 года – мировой экономический кризис затронул экономику РФ;
6. Шестой этап – с 2015 года по настоящий момент - принятое налоговое законодательство учитывает: пресечение налогового произвола властей; упорядочение количества налогов; понижение ставок подоходных налогов физических и юридических лиц; совершенствование система налогового администрирования.
На сегодняшний день можно выделить еще седьмой этап – глобальное изменение налогового законодательства в отношении косвенного налогообложения: в 2018 году повышение ставки НДС с 18% до 20%.
Со времени введения в действие части первой (с 1999 г.), части второй НК РФ (с 2001 г.) принято множество изменений. На рисунке 6 представлена динамика вносимых изменений в налоговое законодательство страны по количеству изменений в первую и вторую главы Налогового кодекса.


Рисунок 1 - Динамика количества изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации [составлен автором]

В 19-20 веках налоговая отчетность имеет вид установленных на уровне законодательства форм налоговых деклараций и справки. По данным формам документов налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы в указанные в налоговом законодательстве сроки.