Организация учета денежных средств и кассовых операций на примере ПАО Полюс

Введение

Интенсивность и многообразие совершаемых организацией денежных операций требуют более детального подхода к их оценке и систематизации. Учет денежных средств предполагает документальное отражении, составление корреспонденции счетов, изучение оценки оптимального остатка денежных потоков, скорости движения, ритмичности, равномерности, сбалансированности их поступления и расходования, ликвидности
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Все расчеты через банк ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех хозяйствующего субъекта во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Целью работы является рассмотреть теоретические и практические аспекты учета денежных средств на ПАО «Полюс»
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-провести анализ деятельности ПАО «Полюс»;
- раскрыть учет наличных денежных средств в организации;
- представить учет безналичных денежных средств на счетах в банке ПАО «Полюс»;
- изучить методические аспекты формирования отчетной информации о движении денежных средств.
Объект исследования – учет денежных средств на ПАО «Полюс».
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как бухгалтерские счета и двойная запись, документация и инвентаризация, бухгалтерская отчётность, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ПАО «Полюс».
В качестве информационной базы исследования выступают нормативно-правовые акты в области аудита, работы отечественных ученых по анализируемым в работе проблемам, первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета и данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

1. Теоретические основы отражения организации в учёте денежных средств и кассовых операций
1.1. Понятие и сущность учёта денежных средств

Денежные средства являются инструментов платежа и обращения на рынке в наличной и безналичной форме, что является основой расчетов среди предприятий и физических лиц. В рамках бухгалтерского учета рассмотрим задачи, которые решаются при отражении хозяйственных операций в деятельности предприятия:
1) оценка полноты и своевременности отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
2) оценка организации ведения аналитического учета денежных средств;
3) оценка корректности пересчета остатка денежных средств на валютных счетах, в кассе организации в рубли по курсу Банка России (на дату совершения операции по валютному счету, кассовых операций в иностранной валюте и на каждую отчетную дату либо по мере изменения курса валюты) и правильности определения возникающих в связи с этим курсовых разниц;
4) оценка правильности документального оформления операций с денежными средствами;
5) оценка системы внутреннего контроля за движением денежных средств;
6) оценка соблюдения порядка ведения кассовых операций и лимита расчетов наличными денежными средствами;
7) оценка соблюдения порядка применения ККТ при осуществлении расчетов ;
8) оценка соблюдения требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
На основании ведения бухгалтерского учета к денежным средствам относят – наличные денежные средства и документы в кассе организации, безналичные деньги в банке на расчетных, валютных и специальных счетах.
Рассмотрим некоторые определения авторов, например Лермонтов Ю., считает, что наличные деньги являются объектом гражданских правоотношений и рассматриваются как вид отдельного имущества .
Зиновьев С.Н. дает следующее определении денежным средствам, где в основе лежит объект обмена товар на деньги и наоборот, т.е это имущественные отношения.
Кулюкина Н.А. под денежными средствами понимает формы расчетов для проведений расчетных операций.
В каждом из этих определений есть свои общие черты, поскольку денежные средства выступают обязательным элементом любой экономики.
Наличные деньги представлены в виде купюр и денежных документов, имеющих свой денежный эквивалент. Безналичные расчеты переводят со счета на счет путем использования специальных документов и действий в онлайн режиме .
В последнее время движение денег в основном, осуществляется безналичным путем и основные формы расчетов представлены на рисунке 1.
Рассмотрим некоторые виды расчетов, которые применяют юридические лица.
Для предприятий наибольшей популярность в РФ является платежное поручение. Данная форма показывает поручение банку для перевода денег со счета различным контрагентам или в государственные органы.
*Рисунок 1 - Формы расчётов между контрагентами*
Второй формой является расчеты аккредитивами, когда предприятие создает безопасный счет, на котором аккумулируются средства для конкретной операции под конкретного поставщика с документами .
Расчеты чеками практически не используются, в основном только для выдачи наличных денег.