Оптимизация налогообложения с целью уменьшения налоговой нагрузки на примере АО Владхлеб

Введение

Налоговая нагрузка – это экономический показатель, который отражает налоговую систему государства. Налог, как инструмент формирования государственного бюджета, представляет собой форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в различные уровни бюджетов. Таким образом, налоги имеют прямое влияние на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий, так как они формируют источники финансирования государственных расходов. Поэтому налоговая система не может эффективно функционировать без учета воздействия налогов на финансовое состояние налогоплательщиков.
В настоящее время понятие налоговой нагрузки широко используется при рассмотрении таких важных вопросов экономики, как оценка результативности налоговых реформ, анализ условий развития малого бизнеса и изучение факторов, влияющих на экономический рост. Однако в Российской Федерации отсутствует единая методика расчета налоговой нагрузки, что затрудняет сравнение статистических данных о налогообложении с зарубежными странами и создает непрозрачность налоговой ситуации для специалистов, пользователей и общественности.
Государство широко использует налоговую политику в качестве инструмента регулирования негативных явлений на рынке. Налоги и всего налоговая система являются мощным средством управления экономикой в условиях рыночных отношений. Эффективность функционирования народного хозяйства зависит от того, насколько правильно построена система налогообложения.
Оптимизация налоговой нагрузки предприятий заключается в снижении налоговых обязательств за счет целенаправленных и законных действий налогоплательщиков, которые включают максимальное использование разрешенных льгот, налоговых освобождений и других законных методов и приемов.
В настоящее время вопрос об оптимизации налоговой нагрузки особенно актуален, так как он играет особую роль в построении и развитии налоговой системы любого государства, независимо от уровня его экономического развития.
Цель курсовой работы заключается в исследовании оптимизации налогообложения с целью уменьшения налоговой нагрузки.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
-рассмотреть сущность и значение оптимизации налогообложения;
-разобрать принципы оптимизации налогообложения организаций;
-изучить способы и методы оптимизации налогов
-дать организационно-эконмическую характеристику АО "Владхлеб";
-выполнить анализ налогообложения АО «Владхлеб»;
-предложить пути оптимизации налогообложения в целях уменьшения налоговой нагрузки АО «Владхлеб».
Предметом исследования являются методы и методики налоговой нагрузки.
Объектом исследования является налоговая нагрузка АО "Владхлеб".
Для достижения цели работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.
Структура данной курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические аспекты оптимизации налогообложения в деятельности организаций
1.1 Сущность и значение оптимизации налогообложения

Одной из основных целей налоговой оптимизации является не только снижение налоговых платежей, но и минимизация штрафных санкций со стороны налоговых органов, а также снижение налоговых рисков.
Очень важное значение при оптимизации налогообложения имеет учетная политика организации, которая применяется как для целей бухгалтерского учета, так и для налогообложения. Все аспекты учетной политики могут быть применены к конкретным ситуациям, где они имеют решающее значение для налоговой оптимизации.
Суть налоговой оптимизации заключается в том, что каждый гражданин обязан законно уплачивать налоги и сборы в соответствии с Конституцией РФ и Налоговым кодексом. Налог представляет собой форму безвозмездного изъятия части собственности хозяйствующего субъекта [1].
Согласно Конституции РФ, каждый имеет право защищать свои права и свободы всеми законными способами. Российское законодательство признает право плательщика налогов на осуществление мер защиты своего права собственности, включая действия, направленные на снижение налоговых обязательств, но только в пределах законности.
Однако, если действия налогоплательщика нарушают законодательство, они могут рассматриваться как налоговые правонарушения или преступления в сфере экономической деятельности. При налоговой оптимизации необходимо стремиться уплатить только соответствующую сумму налогов в предусмотренные сроки. Переплата налогов является ошибкой не меньшей степени, чем недоплата. Переплаченная сумма становится потерей для организации.
Эффективная налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск возможностей снижения налогов, но и на обоснование правильности расчета налогов, особенно в спорных ситуациях.
Организованная налоговая оптимизация предполагает анализ всех предлагаемых хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий. Результаты налоговой оптимизации должны быть оценены не только по суммам уменьшенных налогов и полученным выгодам, но и по снижению возможного ущерба и издержек, которые могли бы возникнуть при ведении деятельности без учета особенностей налогообложения [2].
При разработке способов налоговой оптимизации необходимо учитывать все существенные аспекты оптимизации и деятельности организации в целом. Также следует учитывать требования других отраслей законодательства, таких как антимонопольное, таможенное и валютное.
Виды налоговой оптимизации можно классифицировать на основе двух критериев: законность действий налогоплательщика и степень налоговой нагрузки. Под законностью понимается, нарушает ли налогоплательщик закон или нет. Степень налоговой нагрузки определяет, платит ли он налоги без усилий по снижению налогообложения или каким-либо образом минимизирует свою налоговую нагрузку.
Сочетая эти критерии, можно выделить четыре типа налоговой оптимизации:
1. Классическая налоговая оптимизация. В таком случае налогоплательщик действует в соответствии с законодательством, соблюдает все налоговые обязательства и выплачивает налоги в полном объеме. Это можно назвать стандартным подходом к налоговой оптимизации.
2. Минимизация налогов. Здесь налогоплательщик также следует закону, но при этом стремится минимизировать свои налоговые платежи настолько, насколько это возможно. Он использует доступные льготы и налоговые схемы, чтобы снизить свою налоговую нагрузку.
3. Противозаконная налоговая оптимизация. В этом случае налогоплательщик осуществляет действия, не соответствующие закону, и не выплачивает налоги, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства. Этот подход является незаконным и может иметь негативные последствия для налогоплательщика.
4. Оптимизация налоговых платежей при соответствии закону. Это состояние, в котором налогоплательщик действует не по закону, но при этом выплачивает налоги в полном объеме. Однако такое поведение на практике практически отсутствует.
На практике обычно выделяют три основных типа налоговой оптимизации: классическая налоговая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная налоговая оптимизация.
Классическая налоговая оптимизация является важным аспектом финансово-экономической деятельности предприятия. Ее целью является соблюдение всех налоговых обязательств перед бюджетом и своевременная и полная уплата налогов [9].
При минимизации налогов налогоплательщик использует возможности, предоставляемые законодательством, включая его неполноту, сложность и противоречия. Он применяет налоговые схемы, которые позволяют ему использовать экономические операции с минимальным налогообложением.
Противозаконная налоговая оптимизация, при которой налогоплательщик использует незаконные методы для сокращения налоговых платежей, может быть самой выгодной, но сопровождается неблагоприятными последствиями для налогоплательщика (или по крайней мере, высокой вероятностью их возникновения). Причинами такой оптимизации являются объективные факторы, такие как легкость работы с наличными деньгами, низкая эффективность и прибыльность предприятий в период реформ, приоритет тактических задач перед стратегическими в управлении предприятиями, несогласованность и несистемность экономической, финансовой и налоговой политики государства [15].
Если рассматривать влияние различных видов налоговой оптимизации на государство и общество, противозаконное планирование, то есть уклонение от уплаты налогов, связанное с явным нарушением закона, является необходимо пресекать [26].
Классическое налоговое планирование, в свою очередь, следует одобрять, поддерживать и обучать. Этот подход к налоговой оптимизации в рамках закона преимущественно выгоден как для налогоплательщика, так и для государства, поскольку он основывается на строгом и последовательном соблюдении законодательства.