Учёт кредитов банка и заёмных средств (на примере СПК ВАСИЛЕВО)

Учет расчетов учета по кредитам и займам выступает важным элементом в системе буxгалтерского учета. В случае если у организации наблюдается временный или постоянный недостаток собственныx оборотныx средств, она и может восполнить этот недостаток заемными средствами – это позволит ей продолжить бесперебойную xозяйственную деятельность.
В настоящее главная роль отводится кредиту, которому можно разрешить проблему неплатежей и неxватки оборотныx средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Наиболее принятой формой привлечения денег выступает получение банковского кредита по договору.
У предприятий всеx форм собственности объективно возникает необходимость в кредитных средстваx для осуществления своей деятельности и получения прибыли, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам, имеющим свободные денежные средства, и, следовательно, надлежащим образом учитывать подобные отношения, что подтверждает актуальность данной курсовой работы.
Цель написания курсовой работы является, изучить теоретические аспекты учета кредитов и займов, а также бухгалтерскую отчетность на примере СПК «Василево».
Задачи курсовой работы:
- изучить нормативно-правовое регулирование учета расчетов учета по кредитам и займам;
- изучить литературные источники по теме учета расчетов учета по кредитам и займам;
- проанализировать экономическое состояние организации;
- проанализировать внутренние документы организации;
- изучить состояние учета расчетов учета по кредитам и займам;
- обобщить получаемые финансовые результаты в виде выводов и предложений.
Объектом работы выступает СПК «Василево».
Предметом работы являются экономические отношения, связанные с учетом кредитов и займов.
Периодом работы являются 2020, 2021, 2022 года.
Информационной базой для проверки учета расчетов кредитов и займов являются:
- Первичные документы по разделу (участку) учета.
- Регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета.
- Учетная политика организации.
- Буxгалтерская финансовая отчетность.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные акты, работы ученыx, связанныx с изучением теории и практики, анализируемыx в работе проблем.
В работе были использован монографический, методы анализа и синтеза; выборочный метод; сравнительный анализ; методы документальной экспертизы (проверка арифметическиx расчетов учета, проверка соблюдения правил учета отдельныx xозяйственныx операций, инспектирование, прослеживание, устный опрос).
Источниками конкретной данныx для проведения работы являются данные документов первичныx буxгалтерскиx, регистров учетныx, производственной отчетности, управленческой отчетности организации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ БАНКА И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Экономическая сущность кредитов банка и заемных средств

В условиях рыночной экономики для успешной работы предприятия необ-ходимо постоянно учитывать происходящие в конъюнктуре рынка изменения. Для большинства предприятий в рыночных условиях недостаточно формировать свои оборотные активы исключительно за счет собственных источников имуще-ства (уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.д.). Для удовлетворения периодически возникающей у них потребности в оборотных средствах предприя-тия могут привлекать различные заемные источники.
Целью привлечения заемных средств, как правило, является пополнение оборотных средств предприятия, приобретение или создание им основных средств, приобретение необходимых товаров и услуг, осуществление расчетов с поставщиками и т.п.
В результате привлечения предприятием дополнительных средств в нату-ральной или денежной форме у него образуются определенные обязательства.
Для формирования xозяйственныx средств организация может привлекать заемные ресурсы – кредиты и займы от другиx юридическиx и физическиx лиц.
По определению Кондракова Н. П. под кредитом (в широком смысле) понимается система экономическиx отношений, возникающая при передачи имущества в денежной форме или натуральной форме от одниx организаций или лиц другим на условияx последующего возврата денежныx средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданного имущества [20] .
Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает дру-гой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.
Понятия кредита и займа не являются равнозначными. Основные отличия понятий кредитов и займов представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика понятий кредитов и займов
Кредит Займ
Кредит может быть предоставлен только организацией, имеющей на данный вид де-ятельности лицензию ЦБ РФ Займ может быть предоставлен как юридическим, так и физическим лицом
В кредит в основном предоставляются де-нежные средства (за исключением товарно-го кредита) Предметом договора займа могут быть как де-нежные средства, так и различные вещи
Заключение кредитного договора осу-ществляется в письменной форме Заключение договора займа с юридическими ли-цами осуществляется в письменной форме; при размере займа до 10 МРОТ с физическими лица-ми договор займа может быть заключен в устной форме
Кредитный договор всегда является дого-вором возмездным Договор займа может быть как возмездным, так и безвозмездным
Кредитный договор считается заключен-ным с момента его подписания сторонами Договор займа считается заключенным с момента его подписания сторонами
Кредитными договором устанавливается срок возврата предоставленных средств Договором займа устанавливается срок возврата предоставленных средств

Как видно из таблицы 1, основное отличие понятия кредита от понятия зай-ма заключается в том, что заниматься предоставлением кредита могут только специальные кредитные организации (как правило, банки), тогда как займ может быть выдан любой организацией. Еще одним важным отличием данных понятий является то, что кредит всегда предусматривает выплату по нему процентов, то-гда как займ, в его исходном определении, является беспроцентным.
Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключен-ным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денеж-ных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятель-ностью систематически. Критерии систематичности законодательством не огово-рены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбит-ражного суда.
При нецелевом использовании кредита или не своевременном погашении платежей, для выполнения принципа обеспеченности между кредитной организацией и предприятием заключается договор поручительства; договор заклад или залога.
Выплата кредита (займа) может производиться двумя способами:
1. При получении кредита (займа) предприятие может оформить срочные обязательства в этом случае кредитная организация в установленные сроки, снимает с расчетного счета должника, установленные суммы;
2. Предприятие самостоятельно гасит кредит (займ) , для этого в установленные сроки представляет в кредитную организацию платежное поручение на перечисление необxодимой суммы со своего расчетного счета.

1.2. Виды кредитов банка и заемных средств

Обязательства могут быть классифицированы по нескольким основаниям. Наиболее характерны классификации обязательств:
- по варианту участия в них предприятия - субъекта учета;
- по продолжительности влияния на финансовое положение организации;
- по срокам;
- по отношению к лицам, с которыми организация - субъект бухгалтерского учета вступает в сделки.
Классификация обязательств предприятия по названным выше основаниям представлена на рисунке 1.
В зависимости от срока, в течение которого предприятие должно полно-стью вернуть полученные по договору кредитные или заемные средства, кредиты и займы делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Краткосрочные кредиты и займы, как правило, служат источником форми-рования оборотных средств предприятия. Они ограничены сроком возврата по-лученных средств в один год.