Формы и способы разрешения налоговых споров

Введение

Актуальность работы. Налоговое законодательство постоянно развивается и изменяется, что порождает правовые коллизии. Налогоплательщики стремятся минимизировать налоговые риски и оптимизировать налогообложение, но это не всегда соответствует публичным интересам бюджета, отстаиваемым уполномоченным органом.
Конфликты между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают достаточно часто. Они преследуют различные цели: физическое лицо стремится защитить свои финансовые интересы, в то время как организация, обязанная выплачивать налоги и сборы, также преследует свои. При этом государство имеет свои собственные интересы. Налоговые органы часто выдвигают претензии к налогоплательщикам, связанные с оплатой и правильным расчетом налога и сбора. В свою очередь, налогоплательщики не согласны с законодательством о налогах и сборах или с требованиями налоговых органов и имеют право на обжалование. Эта ситуация, связанная с разногласиями, называется налоговым спором.
В современной бизнес-сфере часто бывают ситуации, в которых интересы государственного и налогового органа не совпадают, а единственный способ разрешения подобных споров - налоговый.
Для стабильного функционирования налоговой системы необходимо создание условий, позволяющих минимизировать налоговые конфликты и эффективное их разрешение. Логика налогообложения и юридическая техника его формирования должны обеспечить единую практику. Чтобы выбрать адекватные правовые средства и оптимизировать законодательство, необходимо своевременно выявить противоречия налоговой и правовой сферы, анализировать, прогнозировать развитие их развития.
Цель данной работы заключается в системном анализе форм и способов разрешения налоговых споров.
Задачи работы:
-рассмотреть понятие и признаки налогового спора;
-изучить виды налоговых споров;
-описать особенности разрешения налоговых споров в досудебном порядке;
-проанализировать особенности разрешения налоговых споров в судебном порядке.
Для достижения вышеуказанных целей я применил как специально-научные, так и общенаучные методы исследования. При написании курсовой работы также использовались методы формальной логики, такие как описание, сравнение, классификация, анализ и синтез.
Для данного исследования особенно важен формально-юридический метод. Анализ нормативных правовых актов позволяет выявить и прояснить смысл общих категорий, используемых в рассматриваемой сфере, таких как "налоговый спор", "судебное регулирование", "досудебное регулирование", "налог" и т. д.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе разрешения налоговых споров.
Также я включил результаты исследования в области общей теории права, налогового и административного права, выводы и обобщения по философии права.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.








Глава 1. Понятие, признаки и виды налоговых споров

1.1. Понятие и признаки налогового спора

Сейчас государство, которое представляет налоговые органы, осуществляет политику по повышению эффективности налогового сбора. Впрочем, подходы государства не всегда используются по законодательству. В результате возникают споры о налоговых спорах, где основные стороны налогоплательщиков являются физическими и юридическими лицами и налоговыми органами государства.
Государство пытается улучшить налоговую систему страны, в том числе сбор налога и сбора, совершенствовать налоговую систему физических лиц и организаций. Особенно важна высокая часть налоговой платы в бюджете государства. При этом налогоплательщикам интересно снизить налоговую нагрузку и оптимизировать налоговую систему. Часто подобные ситуации, основанные на несогласии между интересами государства с налогоплательщиками, порождают конфликты, выражающиеся в нарушении законов о налоговых отношениях [12].
Большинство споров по налогам возникает после проверки налоговой деятельности предприятия, в котором становится ясно обосновать налоговую нагрузку и уплатить налоговые платежи и сборы. Результатом такой проверки могут стать: дополнительный налоговый платеж, требование о штрафах и пенях, предписание о устранении выявленного нарушения.
Если владельцем предприятия или другим налогоплательщиком не установлены результаты налоговой инспекции, он вправе оспорить внесудебное решение налоговой службы.
Возникновение споров о налоговых спорах в нашем государстве объясняется, прежде всего, уровнем юридической культуры налогоплательщика, сформировавшимся еще с советского периода. Конечно, налоговые споры характерны также и другим странам, однако в отличии от европейских, американских и иных развитых стран налоговое обязательство нашей страны воспринимается как «кабала», которую государство навязывает. Иногда никакие физические и юридические лица не считают налоговые и сборные инструментами регулирования экономической деятельности, повышения бюджета, обеспечения социальной и экономической стабильности страны, а также обеспечения социальной и экономической стабильности.
При этом государство всегда обращает внимание на отдельные категории налогоплательщика, увеличивая налоговые и сборные налоги, а также подвергая их банкротству или снижать реальную способность платить. Возникает конфликт интересов при изменении порядка уплаты оплаты налогов, условий уплаты налога, налоговой базы или ставок.
Не всегда государство учитывает интересы малых предприятий, которые сталкиваются с высоким уровнем конкуренции и большими налоговыми нагрузками [20].
Изменения налогового режима и ставки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не только влияют на финансовое и стабильное развитие, но также влияют на цены продукции и услуг конечным потребителям.
Разрешать сложившиеся налоговые споры - важная задача в совершенствовании налогового законодательства нашей страны.
Особенность полномочий органов государственной власти, которые отвечают за контроль в системе фискального контроля, связана с возможным конфликтом частных и публичных интересов, что приводит к спорам о налоговых спорах.
Для изучения налогового спора требуется особый подход, выделяющий его из общей экономической системы. Налоговый спор - подтип экономического спора, который подразделяется на договорное, преддоговореное и внедоговореное.
Налоговый спор в широком понимании возникает при несогласии налогоплательщика с принятым налоговым органом мнением о конкретном вопросе. А.А. Пантелеев предлагает такое определение, а В.Н. Иванов предлагает такое определение.
Однако они полностью не раскрывают сущность споров о налоговых спорах, так как подобные споры происходят между государством, в лице налогового органа и налогового органа, а именно между налоговым органом и налоговым органом.
Важно отметить и то, что практика свидетельствует о том, что споры по налогам чаще возникают при проведении выездной и камеральной проверки, которая анализирует правильность расчетов и оплаты налога и сбора.
Налоговые споры - это одна из форм экономического внедоговорного спора, в которой возникают споры между участниками налогово-правовых отношений относительно действующей системы, методов начисления, уплаты налогового платежа и сбора [5].
Дмитрий Анатольевич Шинкарюк также высказывает свое мнение насчет налоговых споров. По его мнению, эти споры являются разногласиями между налоговым плательщиком и налоговым органом, а также правоохранительным органом, касающимися законности актов, норм, решений или бездействия последних.
В этом определении автор подробно описывает сущность налогового спора, так как спор происходит в связи с рассмотрением представленного налоговым органом налогоплательщиком документа, и такой документ нельзя считать нормативным.
Кроме того, Л.Д. Гнатив подчеркивает, что спор по налогу является сложным отношением, имеющим свою материально-правовую и судебно-процессуальную значимость при обращении заявителя к суду.
На самом деле автор ограничивает методы разрешения споров по налогу, дает более четкое определение этого понятия, а также расширяет понятие.
Идентифицируется основная характеристика налогового спора, которую можно рассматривать в Арбитражном Суде:
1. Налоговые споры между российскими и иностранными организациями, индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами являются частым явлением. Для того чтобы быть признанным субъектом налогового спора, организации и индивидуальные предприниматели должны быть участниками налоговых отношений.
В решении Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2004 N 474604 отмечается, что в материале дела присутствует уведомление регистрационной палаты об освобождении предпринимателя с 01.07.2002 года, а также заявление об уплате неуплаченных налогов, пеней и штрафов, направленное налоговым инспектором в арбитражный с