ООО «Рамтэк» Управление кредиторской задолженностью предприятия, понятие , сущность, виды.

ВВЕДЕНИЕ
3
Управлению дебиторской и кредиторской задолженностью традиционно придается большое
значение при проведении краткосрочной финансовой политики. Это объясняется тем, что на долю
дебиторской задолженности приходится, как правило, около трети и более всех оборотных
активов хозяйствующего субъекта, поэтому контроль за состоянием дебиторской задолженности,
поддержанием ее на должном уровне, является необходимым условием устойчивого
финансового положения организации. Не меньшую важность для достижения целей
краткосрочной финансовой политики представляют анализ и управление кредиторской
задолженностью, поскольку для значительной доли организаций краткосрочные обязательства
выступают как основной источник внешнего финансирования. Изменения в составе и структуре
дебиторской и кредиторской задолженности могут непосредственно влиять на организацию
производственного процесса хозяйствующего субъекта, способствовать своевременному
осуществлению расчетов с поставщиками, бюджетами всех уровней, страховыми органами, с
собственными работниками по оплате труда и в конечном итоге, воздействовать на финансовую
устойчивость организации в целом.
Актуальность темы исследования определяется высокой теоретической и практической
значимостью проблемы оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности на
организациях, анализа причин ее возникновения, поиска мер обеспечения исполнения
обязательств.
Объектом работы является ООО «РамТЭК».
Предметом исследования является анализ кредиторской задолженностями.
Цель работы – провести анализ кредиторской задолженности.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
исследовать понятие кредиторской задолженностей;
раскрыть анализ кредиторской задолженностей;
представить краткую характеристику организации;
провести анализ управления кредиторской задолженностей на предприятии;
предложить пути управления кредиторской задолженностей в ООО «РамТЭК»;
рассчитать экономическую эффективность рекомендаций.
Теоретической и методологической базой для исследования данной работы явились разработки
отечественных экономистов по рассматриваемому кругу проблем таких, как М.Н. Крейниной, Г.В.
Савицкой, Н.П. Любушина, Л.А. Бернстайна, М.А. Вахрушиной, Л.В. Донцовой и других,
законодательные акты РФ, а также материалы периодической печати.
Исследование проведено с помощью таких методов, как выборка, группировка, сравнение,
обобщение, горизонтальный и вертикальный анализ.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
4
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и сущность кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность организации – это ее обязательства перед поставщиками и прочими
юридическими и физическими лицами, которые образуются вследствие ведения хозяйственной
деятельности. Возникновение кредиторской задолженности неизбежно для любой организации,
так как ежедневно на предприятиях имеют место различные хозяйственные события, которые
формируют такую задолженность. Как правило, кредиторскую задолженность формируют
следующие события: поступление от поставщиков товаров для реализации или сырья для
производства; поступление от других предприятий услуг или работ; получение авансов от
покупателей; начислений заработной платы и других выплат работникам; начислений налогов и
сборов; прочие начисления обязательств [1, С. 157].
В каждой организации существует своя схема деятельности, которая образовывает различные
источники и объем задолженности. Например, если предприятие реализует товары только на
условиях предоплаты, то в структуре кредиторской задолженности организации всегда, будет
отражаться сумма задолженности покупателям по отгрузке.
В зависимости от источников образования, существует несколько видов кредиторской
задолженности [2, С. 68].
Классификация кредиторской задолженности также определена содержанием пассива баланса
предприятия. Задолженность перед поставщиками. Для осуществления своей деятельности
предприятие приобретает у поставщиков товары или материалы. Также предприятию могут быть
оказаны услуги (например, предоставление помещений в аренду) или выполнены работы для
нужд предприятия (например, ремонт помещений). Данные операции формируют кредиторскую
задолженность только в том случае, если оплата поставщикам и подрядчикам была позже
поставки товарно–материальных ценностей или выполнения работ (услуг) [3, С. 65].
В учете задолженность перед поставщиками отражается по кредиту счета 60 и, если на конец
отчетного периода, такая задолженность не погашена, то она отражается в балансе предприятия.
Задолженность перед покупателями. Кредиторская задолженность перед покупателями может
возникнуть в трех случаях: перечисление авансов; возврат, ранее отгруженной продукции;
перерасчет стоимости по разным причинам. Задолженность перед покупателями в учете
отражается по кредиту счета 62 если на конец отчетного периода, такая задолженность не
погашена, то она отражается в балансе предприятия. Задолженность перед работниками
предприятия. Кредиторская задолженность перед работниками предприятия возникает в момент,
когда на предприятии начисляют заработную плату за определенный период. До тех пор, пока
начисленная заработная плата не будет выплачена работникам фактически – она будет составлять
часть кредиторской задолженности в балансе [4, С. 65].
В учете такая задолженность отражается по кредиту счета 70. Задолженность перед бюджетом и
внебюджетными фондами Кредиторская задолженность перед бюджетом и внебюджетными
фондами возникает в момент, когда на предприятии начисляют различные налоги и сборы. Это
5
касается «зарплатных» налогов и сборов, а также налога на прибыль, транспортного налога и
прочих налогов, плательщиком которых является предприятие [5, С. 19].
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства по выплатам долгов различным
субъектам. В бухгалтерской отчетности, а именно в балансе, кредиторская задолженности
составляет часть его пассивов в виде обязательств наиболее срочных к погашению. Показатель
кредиторской задолженности динамичен, так как меняется постоянно в процессе осуществления
хозяйственной деятельности. Состав кредиторской задолженности представлен различными ее
видами, и каждый вид кредиторской задолженности постоянно меняется то в большую, то в
меньшую сторону. Виды кредиторской задолженности Кредиторская задолженность
представлена следующими ее видами: перед поставщиками; перед покупателями; перед
работниками; перед бюджетом; перед внебюджетными фондами; перед участниками; прочая
задолженность. В совокупности все виды задолженности образуют единый показатель, который
отражается в балансе [6, С. 364].
Задолженность перед поставщиками возникает в тех случаях, когда товар был отгружен раньше,
чем перечислены денежные средства. То есть, задолженность перед поставщиками, которые
работают только на условиях предоплаты – возникнуть не может. Задолженность перед
покупателями, наоборот – возникает, когда покупатели или заказчики перечисляют аванс до
отгрузки продукции или товаров. Также, такой вид задолженности может образоваться при
возвратах товаров от покупателей по причинам несоответствия качественным характеристикам.
Как правило, задолженность перед поставщиками и покупателями занимает наибольший
удельный вес в общей структуре задолженности. Задолженность перед работниками компании
выражена в задолженности по выплате заработной платы. Нормальной, в данном случае
задолженностью – является сумма текущей задолженности по выплате заработной платы (за одну
половину месяца). Например, на 1 сентября нормальной будет задолженность за вторую
половину августа (при условии, что в организации выплата заработной платы осуществляется
дважды в месяц) [7, С. 53].
Задолженность перед бюджетом выражена в обязательствах по уплате различных налогов. Это
могут быть налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц
и т.д. В данном