Учет денежных средств и расчетов в организации

Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что для успешного функционирования в рыночных условиях предприятию важно не только получать прибыль, но и быть способным оплачивать свои операции - покупать товары, платить за оказанные ему услуги и выполненные для него работы, платить налоги в государственный бюджет, выплачивать своим работникам вознаграждение за труд. Если окажется, что предприятие не способно своевременно платить по своим счетам, то оно может утратить доверие к себе со стороны рабочих, поставщиков, банков, а это, в конце концов, приведет его к банкротству и ликвидации.
Из этого следует вывод, что обязательным является не только способность предприятия извлекать выгоду из своей деятельности, но и возможность предприятия распоряжаться своими денежными потоками таким образом, чтобы осуществлять все необходимые платежи в установленные сроки.
Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом ее «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Поэтому очень важен контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств на расчетном счете.
Цель работы состоит в исследовании организации бухгалтерского учета денежных средств и их отражения в отчетности.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и роль денежных средств и их эквивалентов в деятельности предприятия,
- проанализировать нормативное регулирование организации учета денежных средств,
- проанализировать требования к порядку организации учета денежных средств,
- рассмотреть порядок отражения движения денежных средств в отчетности.
Объектом исследования выступает организация учета денежных средств.
Субъектом исследования является ООО «Комплекс».
Предметом исследования является процесс учета денежных средств.
Методическую базу исследования составляют методы и приемы финансового анализа: экономические методы анализа (сравнение, группировка, балансовый и графический методы), статистические методы, которые включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ, математические методы.
Теоретической базой работы послужили постановления правительства РФ, Министерства Финансов РФ, а также учебная литература отечественных ученых-экономистов.











1 Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета операций с денежными средствами

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств
Законодательное регулирование учета денежных потоков включает в себя комплекс законодательно-нормативных актов, обеспечивающих законность операций с денежными средствами. Данные законодательно-нормативные акты учета денежных потоков представлены ниже.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) в области регулирования учета денежных средств раскрывает такие аспекты как, например, расчеты, банковский счет, банковский вклад[2].
В соответствии со статьей 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Административные штрафы за осуществление расчетов денежными средствами сверх установленных предельных сумм устанавливаются Кодексом РФ об административных правонарушениях[2]. Глава 15 Кодекса об административных правонарушениях устанавливает нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле N 173-ФЗ от 10.12.2003 (в редакции от 25.12.2018 г) обеспечивает реализацию единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества[4]. Гл. 2 ФЗ определяет порядок купли-продажи иностранной валюты на внутреннем и внешнем валютном рынке, организацию ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.
"Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" в редакции от 19.06.2012 N 383-П (в ред. от 11.10.2018) устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями (далее при совместном упоминании - банки) на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации[6].
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" [18].
Основным нормативным документом, определяющим ведение бухгалтерского учета, является Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 04.11.2014 [3]. Закон регулирует порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств, определяет основные требования к ведению бухгалтерского учета, состав первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности и предусматривает ответственность за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете в целом и по учету денежных средств в том числе.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ред. от 08.11.2010) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, определяет правила оценки статей баланса [9]. В ПБУ 4/99 отражен состав бухгалтерской отчетности: движение денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств за отчетный период.
ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» в редакции от 08.11.2010, обязывает раскрывать порядок отражения информации о движении денежных средств в учетной политике организации[10].