Фрагмент для ознакомления
1
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
1 СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 6
1.1 Состав и структура налогообложения малого бизнеса 6
1.2 Характеристика нормативно-правовой базы, регламентирующей налогообложение малого бизнеса 14
2 СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «АЛЛЬЯНС» 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Алльянс» 21
2.2 Характеристика системы налогообложения применяемой в ООО «Алльянс» 23
2.3 Расчет налоговой нагрузки и налогового бремени предприятия 28
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 31
3.1 Анализ налоговой нагрузки субъекта малого предпринимательства при разных системах налогообложения и их влияние на финансовый результат ООО «Алльянс» 31
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 44
Фрагмент для ознакомления
2
Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения (рис.1).
Рисунок 1. Подходы к правилам применения спецрежимов в России
Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению (рисунок 2).
Рисунок 2. Классификация спецрежимов по группам
Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в приложении 1.
Специальные налоговые режимы существенно различаются с точки зрения налоговых баз, к которым применяется ставка спецналога. База может быть:
1.Переменной, зависящей от фактического объема дохода (или иного объекта налогообложения при СРП), — для ЕСХН, УСН, СРП. При этом для УСН существуют 2 базы с разными ставками: «доходы минус расходы» с основной ставкой 15% и «доходы» с основной ставкой 6%.
2.Постоянной (при условии неизменности исходных параметров, от которых устанавливается ее величина) вне зависимости от объемов выручки — для ЕНВД и ПСН.
Набор показателей, характеризующих основные особенности налогообложения при каждом из спецрежимов, приведен в приложении 2.
Далее приступим к рассмотрению налоговых льгот для субъектов малого и среднего бизнеса, представляемых специальными налоговыми режимами, которые установлены в главах 26.1 – 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации:
- освобождаются от налога на прибыль организации, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость,
- упрощенный порядок учета и подачи декларации, а также расчета налога,
- законная оптимизация налоговой нагрузки за счет страховых взносов, на которые можно уменьшить сумму налога.
Как показывает практика, больше всего налогоплательщиков организаций применяют упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели более охотно выбирают единый налог на вмененный доход. Так, согласно отчетам, находящимся в открытом доступе на сайте федеральной налоговой службы за 2018 год, численность индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих специальные налоговые режимы по Российской Федерации составила (Рис.3).
Рисунок 3. Численность налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы в Российской Федерации за 2018 год
Таким образом, самым неактуальным налоговым режимом является единый налог на сельскохозяйственную деятельность. Такая ситуация может быть связана с тем, что единый налог на сельскохозяйственную деятельность является своеобразным налоговым режимом. [1, c.10]
Далее рассмотрим основные преимущества при выборе системы налогообложения по наиболее популярным спецрежимам.
1.УСНО (приложение 1).
На рисунке 4 отражены основные преимущества спецрежимов.
Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим, осведомленность о существующих специальных налоговых режимах, порядке их применения и методике исчисления, предоставляет возможность субъекту хозяйствования повысить эффективность деятельности, за счёт оптимизации и экономии на налоговых платежах.
Рисунок 4. Преимущества спецрежимов
Упрощенная система налогообложения была создана для стимулирования развития субъектов малого бизнеса, однако помимо положительного влияния, присутствуют и отрицательные последствия.
Далее выявим долю поступлений, которую занимают специальные налоговые режимы в бюджете Российской Федерации. Согласно данным отчета Федеральной налоговой службы 1-НМ на рисунке 9 отражена доля поступлений по специальным налоговым режимам в бюджет Российской Федерации составила в среднем за 2015 – 2018 годы.
По данным рисунка 5 видно, что по поступлениям в бюджет первое место занимает упрощенная система налогообложения. Так, ее доля составляет 77% от поступлений по другим специальным налоговым режимам. На втором месте находится единый налог на вмененный доход с долей равной 18 процентов. Режимами, приносящими меньше всего доходов в бюджет, являются единый сельскохозяйственный налог и патентная система налогообложения.
Рисунок 5. Доля поступлений по специальным налоговым режимам в бюджет Российской Федерации составила в среднем за 2015 – 2018 годы
В таблице 1.1 приведены результаты SWOT-анализ специальных режимов.
Таблица 1.1 - SWOT-анализ специальных режимов
Достоинства:
1. Освобождение от полного перечня налогов общей системы налогообложения.
2. При УСНО возможность не вести бухгалтерский учет в общепринятом объеме.
3. Упрощённая бухгалтерская отчетность.
4. Простота и точность исчисления налогов .
5. Оптимальные правила применения:
ЕНВД (обязателен), УСНО и ЕСХН (добровольно) Недостатки:
1.Ограничения в практике применения (по выручке, количеству сотрудников, виду деятельности и т.д.)
2.Независимость ставок налога от объема прибыли - в части ЕНВД и УСНО (доходы).
3. Обязательства по подтверждению расходов при УСНО (доходы – расходы)
ЕНВД – в зависимости от вида
4. Расширенные ограничения по видам деятельности при ПСН
Продолжение таблицы 1.1
Возможности:
- сокращение доли налогового бремени,
- сокращение объема документооборота,
- упроженная отчетность. Угрозы:
- увеличение налоговых ставок,
- рост значений коэффициентов, необходимых для расчетов,
- увеличение ограничений по применению специальных режимов,
- увеличение доли налогового бремени,
- расширение требований к документообороту,
- ужесточение требований по соблюдению норм фз № 115 «О легализации и отмывании доходов полученных преступным путем» (введение онлайн-касс)
В результате проведенного анализа можно выделить следующие проблемы (рисунок 6).
Рисунок 6. Проблемы применения спецрежимов
Показать больше
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2019)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2019)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018)"О бухгалтерском учете"
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. – М.: Дашков и К, 2017. – 317 c.
7. Антонова Е. А. Недостатки современной налоговой системы // Молодой ученый. — 2017. — №14. — С. 316-318.
8. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 623 c.
9. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Тютин Д.В., Попкова Ж.Г., Кривегина А.П., Чермянинов Д.В. Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году // Налоги и финансовое право. 2017. N 1. С. 13 - 153.
10. Воробьева Е.И. Влияние налоговых льгот на предпринимательскую деятельность / Е.И. Воробьева // Научное сообщество студентов. − 2017. − № 2(13). − С. 32-40.
11. Гажова А.А., Жогло М.А. Льготы в системе налогообложения организаций / Вектор экономики – 2019. - № 6. С 9 - 18.
12. Гончаренко, Л.И. Современная налоговая система: состояние и перспективы (национальный и международный опыт) / Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинская, И.Г. Русакова, Т.В. Зверева // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 1. – С. 105-112.
13. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 175 c.
14. Жидовленко, О.М. Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях / О.М. Жидовленко // Молодой ученый. – 2019. – №3. – С. 170-172.
15. Зозуля В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257 c.
16. Кашин В. А. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы : монография / В. А. Кашин, Н. В. Пономарева. – М. : Магистр : НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 368 с.
17. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
18. Клейн М.К. Единый сельскохозяйственный налог: роль, значение и пути его совершенствования [Текст] / М.К. Клейн // Научный журнал КубГАУ. – 2016. – №121(07). – С.1-14
19. Левшукова О.А., Хандримайло Н.С. Налоговая оптимизация / Вектор экономики. – 2019. - № 6. С. 1-8.
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
21. Мустафаев В.С., Абдульбакиева И.С. Особенности применения специальных нашоговых режимов в РФ. / Молодой ученый. — 2019. — №6. — С. 448-452.
22. Марьина, М.С. Роль налогового стимулирования в финансовой деятельности / М.С. Марьина // Научное сообщество студентов. – 2018. – № 24(59). – С. 89-97.
23. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
24. Неганова Е. Д., Нечеухина Н. С. Специальные налоговые режимы, действующие в России // Молодой ученый. — 2019. — №3. — С. 196-198.
25. Орлова Е.С. Новое в налогообложении юридических лиц (с 01.01.2017) /Электронная версия журнала "Налоговый вестник"// № 2 2017 г. с.20-25.
26. Романов А. А. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. Н. Романов, С.П. Колчин. – М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 391 с.
27. Салимова Д.М., Швецова А.М. анализ и оценка системы налогообложения малого предприятия / Вектор экономики. – 2019. - № 5. С. 1-12.
28. Филиппова Н.А., Шелудякова О.Ю. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: по упрощенной системе налогообложения // E-SCIO. – 2019. – №2 (29). – С.112-116.
29. Филиппова Н.А., Шелудякова О.Ю. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения // Регионология. – 2018. – №2 (103). – С.256-277.
30. Цыганков, Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством / Э.М. Цыганков. - М.: Тверь: GM, 2017. - 192 c.
Интернет – ресурсы:
31. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 2 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/02/78524.
32. Налоговый маневр-2016": благо или зло? // URL: http://www.tpp-inform.ru/analytic_journal/5150.html.
33. Харламова А.В. Перспективы развития форм и методов государственной финансовой поддержки малого бизнеса // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2017. № 4 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2017/04/14570
34. Хазипова Э.Ф. Управление налоговой нагрузкой в системе финансового менеджента // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 4 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/04/66901.
35. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.minfin.ru/