Кредиторская задолженность и проблемы ее оптимизации

Введение

Одной из важнейших проблем для российских предприятий в современных условиях является управление своим имуществом и обязательствами. Нестабильные экономические условия сопровождается падением объемов деятельности предприятий, ростом кредиторской задолженности, повсеместным внедрением бартерных операций и взаимозачетов. В современных условиях назрела необходимость разработки новых, более рациональных методов управления обязательствами, в особенности кредиторской задолженностью, отвечающих требованиям рыночной экономики. Нестабильность экономической ситуации также приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа, что также способствует росту кредиторской задолженности и обусловливает необходимость постоянного контроля над дебиторской задолженностью.
Состояние системы расчетов зависит от уровня экономического развития страны, реальной экономической обстановки. Размер кредиторской задолженности предприятий, а также скорость ее обращения, являются важными показателями, интегральные значения которых характеризуют состояние расчетов в стране. Несвоевременное погашение кредиторской задолженности свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия. Проблемы управления кредиторской задолженностью на микроуровне актуальны сегодня по ряду причин. Разумное управление кредиторской задолженностью, формирование рационального платежного календаря является залогом стабильной работы предприятия, ведь зачастую причиной банкротства покупателей и поставщиков может стать нехватка денежных средств на выполнение текущих обязательств. На сегодня актуальными проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются: разработка мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности; формирование эффективной политики организации в части работы с кредиторами.
Указанными обстоятельствами обусловливается выбор темы работы, ее актуальность, экономическая важность и круг исследуемых вопросов.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения его выводов и рекомендаций для целей обеспечения финансовой устойчивости и оптимизации управления кредиторской задолженностью предприятия.
Цель работы – изучение проблем оптимизации кредиторской задолженности предприятия.
Для достижения указанной цели были поставлены и последовательно решены следующие задачи: определена суть кредиторской задолженности предприятия, охарактеризованы ее виды; изучены необходимость и основы финансового планирования на предприятии; исследованы процессы, связанные с планированием кредиторской задолженностью на примере ООО «Веста»; предложены (на примере ООО «Веста») пути оптимизации кредиторской задолженностью предприятия.
Объект исследования – ООО «Веста». Предмет исследования – экономические и организационные отношения, возникающие при оптимизации кредиторской задолженностью.
Теоретической базой данной работы являются положения, сформулированные в рамках классических и современных направлений теории финансов. В работе использованы следующие методы исследования: метод графического анализа (например, динамика показателей показана на графиках), трендовый метод (были исследованы показатели в динамике за 3 года), расчетно-аналитический метод (были рассчитанные и проанализированы основные финансовые показатели деятельности ООО «Веста»), метод структурного анализа (был проведен анализ структуры кредиторской задолженности), регрессионный метод (был осуществлен прогноз кредиторской задолженности на будущий период данным методом).
1. Сущность кредиторской задолженности, ее виды и характеристика


Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов. Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы последнего. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а, следовательно, и финансовое положение хозяйствующего субъекта [16, c. 270].
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 307) дебиторская и кредиторская задолженности входят в более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Это является частью обязательственного права [1].
Термин «заемные средства» и «кредиторская задолженность» является близкими по смысловому значению. Одновременно с этим кредиторская задолженность, формируемая в результате осуществления расчетов с контрагентами, существенно отличается от заемных средств. Стоит отметить, что у кредиторской задолженности обязательно должны быть объективные лимиты, а также критерии. Повышение кредиторской задолженности без объективной причины является недопустимым. Величина кредиторской задолженности компании всегда должна быть увязана с финансовым состоянием компании, сравнима с дебиторской задолженностью, а также должна соответствовать размерам компании. Если кредиторская задолженность будет выше дебиторской задолженности, то данную ситуацию следует считать позитивным моментом в деятельности компании, повышающим объемы привлеченных в компанию финансовых ресурсов.
Кредиторская задолженность характеризует стоимостную оценку финансовых обязательств компании перед разнообразными субъектами хозяйствования [21, c. 248].
В составе кредиторской задолженности компании выделяются различные элементы, среди которых можно обозначить следующие: обязательства перед поставщиками и заказчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы; по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции; перед персоналом компании по оплате труда; перед внебюджетными фондами; перед бюджетом по всем видам налоговых платежей; перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным, согласно подписанным договорам.
Кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность.
К долгосрочным пассивам организации можно отнести: долгосрочные кредиты коммерческого банка, которые направляются на капитальные вложения на продолжительный временной период; на покупку дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производственных мощностей; долгосрочные займы, которые представляют собой долгосрочные кредиты, а также иные привлечённые средства на срок больше одного года включая выпущенные компанией долгосрочные облигациями и выданные долгосрочные векселя.
К краткосрочным пассивам можно отнести: обязательства, покрываемые текущими активами либо погашаемые в результате формирования новых краткосрочных обязательств. В составе краткосрочных обязательств выделяют кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. В кредиторскую задолженность включаются: задолженность по оплате труда, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды, задолженность по перечислениям налогов в бюджеты разных уровней, задолженность по расчетам с дочерними предприятиями, прочие виды задолженности в составе кредиторской задолженности [20, c. 18].
Совокупная кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете, ей отведена строка 1520. Под ней понимаются денежные обязательства к выплате по договорам о поставке, предоставлении товаров и услуг, по авансам и др. В зависимости от срока исполнения обязательства, до 12 месяцев или более 1 года, долг будет отражен в определенном разделе баланса. В первом случае V – краткосрочные, во втором VI – долгосрочные. Расшифровка платежей приводится в п.27 ПБУ4/99.
При исследовании видов кредиторской задолженности используют следующие классификационные признаки: по объектам; по продолжительности; по степени своевременности оплаты; по направлениям деятельности; по степени урегулированности; по элементам.
Подробная классификация по каждому классификационному признаку представлена на рисунке 1.
Кредиторская задолженность - наиболее доступный источник финансирования текущей деятельности предприятия. Как правило, кредиторская задолженность, не требует залога и не связана со значительными денежными и трудовыми затратами по ее оформлению.
Существуют следующие внешние и внутренние причины возникновения задолженности (таблица 1).
Несмотря на свою привлекательность, кредиторская задолженность чаще всего не является бесплатной. Большинство поставщиков компенсируют величину «упущенной выгоды» от кредитования своих покупателей, закладывая ее в цену товаров [4, c. 133].