Учёт денежных средств в кассе и на расчетном счете

ВВЕДЕНИЕ

Интенсивность и многообразие совершаемых организацией денежных операций требуют более детального подхода к их оценке и систематизации. Учет денежных средств включает оценку движения денежных потоков, которая предполагает документальное отражении, составление корреспонденции счетов, изучение оценки оптимального остатка денежных потоков, скорости движения денежных потоков, ритмичности, равномерности, сбалансированности их поступления и расходования, ликвидности всего потока.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. В Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех хозяйствующего субъекта во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Целью работы является обобщение теоретических подходов учета денежных средств предприятия.
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-Рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-Изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-Провести анализ деятельности ООО «Техинком-Спецтех»;
- представить учет денежных средств ООО «Техинком-Спецтех»
-Порекомендовать пути по улучшению ведения учета денежных средств предприятия.
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Объект исследования – ООО «Техинком-Спецтех».
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как наблюдение, сравнение, группировка, синтез, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ООО «Техинком-Спецтех».
Работа состоит из трех глав, введения, Заключения, списка литературы и


1. Сущность и классификация денежных средств

Денежные средства – это движение денег в качестве средства обращения и платежа, опосредующее обмен в наличной и безналичной форме.
Задачи учета денежных средств можно представить в виде рисунка 1.



Рисунок 1 - Задачи учета денежных средств

К денежным средствам относятся:
- наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;
- денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;
- денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц.
Основы учета денежных средств зафиксированы в различных законодательных и нормативных документах.
По словам Авдеева В. деньги являются объектом «гражданских правоотношений», поскольку рассматриваются как вид имущества.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых участвуют наличные деньги.
Производятся они путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Безналичные расчеты и операции с безналичными деньгами – это расчёты, производимые с использованием записей на счетах в банках (приложение 1).
Таким образом, учет денежных средств в коммерческих организациях четко регламентирован соответствующими нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Банком России .
Основные формы расчетов между контрагентами приведены на (рисунке 2).


Рисунок 2 - Формы расчётов между контрагентами
Расчеты наличными деньгами допустимы в размере до 100 000 рублей по одной сделке, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.
К денежным средствам организаций относятся: наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте; средства на расчетных счетах в кредитных организациях; средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках; средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.).

 
2. Методология бухучёта денежных средств

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Полный перечень документов нормативно-правовых актов, регламентирующих вопросы учета денежных средств в приложении 8 .
Система нормативного регулирования делится на четыре уровня:
1 уровень – законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, к ним относятся:
Основным документом, регламентирующим организацию учета денежных средств, является Гражданский Кодекс РФ, в котором сформулированы общие положения о деньгах (часть 1) и о способах и формах расчетов в РФ (часть 2).
Согласно ст. 140 ГК РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
В соответствии с Гражданским Кодексом в РФ могут применяться такие формы безналичных расчетов как расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.
Согласно ст. 4 ФЗ «О Центральном Банке РФ (Банке России)» Банк России организует наличное денежное обращение, устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» , определяет правовые основы бухгалтерского учета в целом и учета операций с денежными средствами, содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров .
Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием