Бухгалтерский учёт денежных средств на расчетных счетах в банках (на примере указать наименование организации)

конечное сальдо. В начале следующего месяца все счета открываются заново, конечное сальдо из предыдущего переносится в месяц следующий.
В течение месяца ежедневно все хозяйственные операции фиксируются на открытых счетах с помощью проводок, в конце месяца счета опять закрываются, по ним считаются остатки и переносятся в следующий месяц.
Основные задачи учета денежных средств ООО «Фокус»:
 своевременное и правильное отражение приходных и расходных кас¬совых и банковских операций с денежными средствами в учетных до¬кументах;
 обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использо¬ванием денежных средств;
 содействие ускорению оборота денежных средств;
 контроль за своевременным оформлением платежей по налогам в бюджет;
 соблюдение действующих положений и правил, регламентирующих расчетно-денежные операции.
ООО «Фокус» имеет единственный рублевой расчетный счет.
Для бухгалтерского учета операций по расчетному счету ООО «Фокус» использует активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету данного счета отражаются поступления на расчетный счет, по кредиту – списания с расчетного счета.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется по каждому расчетному счету. В ООО «Фокус» отсутствуют другие расчетные счета, таким образом аналитики по данному счету нет.
Необходимо отметить, что основным документом списания денежных средств с расчетного счета в ООО «Фокус» является платежное поручение.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих фактов хозяйственной жизни, произошедших в ООО «Фокус» за сентябрь 2019 года:
Бухгалтерские проводки по учету операций по движению денежных средств на расчетном счете отражены в таблицах 1 и 2.
Таблица 1
Бухгалтерские проводки по учету операций по поступлению денежных средств на расчетный счет ООО «Фокус» за сентябрь 2019 года
№
п/п Наименование хозяйственной
операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Поступление на расчетный счет
денежных средств от покупателя 51 62 154 000
2 Поступление на расчетный счет излишне уплаченных страховых
взносов за период до 2017 года 51 69 452

Таблица 2
Бухгалтерские проводки по учету операций по списанию денежных средств с расчетного счета ООО «Фокус» за сентябрь 2019 года
№
п/п Наименование хозяйственной
операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Возвращены излишне полученные денежные средства покупателю 62 51 13 700
2 Перечислены денежные средства с расчетного счета в пользу
поставщика ООО «МЛТ» 60 51 50 000
3 С расчетного счета списаны денежные средства в кассу организации 50 51 46 000
4 С расчетного счета оплачен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников, за август 68 51 9 737
5 С расчетного счета оплачены
страховые взносы 69 51 25 560,37
6 Перечислены с расчетного счета денежные средства сторонней организации 76 51 15 000
7 Комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание за сентябрь месяц 91 51 1 500
8 Перечислены денежные средства с расчетного счета в пользу
поставщика ООО «Процион» 60 51 52 50

Таким образом, 3 сентября 2019 года на расчетный счет ООО «Фокус» поступили денежные средства от покупателя ООО «Шарм» за офисную мебель в размере 154 000 рублей.
5 сентября 2019 года с расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателя ООО «Шарм» в размере 13 700 рублей.
7 сентября 2019 года с расчетного счета погашена кредиторская задолженность в пользу ООО «МЛТ» за составление плана технологического производства в размере 50 000 рублей.
10 сентября 2019 года были проведены следующие расходные операции: с расчетного счета ООО «Фокус» списаны денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы за август и на хозяйственные нужды в размере 46 000 рублей; списаны денежные средства на оплату НДФЛ, удержанного с заработной платы сотрудников, за август в размере 9 737 рублей; списаны денежные средства на оплату пенсионного, социального, медицинского страхования и страхования от несчастного случая и производственного заболевания за август в размере 25 560,37 рублей.
18 сентября на расчетный счет возвращены излишне перечисленные суммы взносов из Пенсионного Фонда России за пенсионное страхование за период до 2017 года в размере 452 рубля.
20 сентября с расчетного счета перечислены денежные средства сторонней организации в размере 15 000 рублей.
25 сентября 2019 года уплачена комиссия банку за расчетно-кассовое обслуживание в размере 1 500 рублей за сентябрь 2019 года.
27 сентября 2019 года Общество с ограниченной ответственностью «Фокус» погасила задолженность перед поставщиком ООО «Процион» за светодиодные вывески в размере 52 250 рублей.
Рассмотрим порядок проведения инвентаризации безналичных денежных средств в ООО «Фокус».
В конце отчетного года по приказу директора ООО «Фокус» проводит инвентаризацию безналичных денежных средств на расчетном счете.
При проведении инвентаризации денежных средств сверяются суммы фактического остатка денежных средств согласно банковской выписке и остатка на счете денежных средств по данным бухгалтерского учета.
Подтверждение стоимостной оценки безналичных денежных средств на расчетном счете отражено в таблице 3.
Таблица 3
Подтверждение стоимостной оценки безналичных денежных средств на расчетном счете по состоянию на 31 декабря 2019 года
№ п/п Счет РСБУ Сальдо на 31.12.2019 г. Сумма по документу Подтверждающий документ Акт инвентаризации
1 51 «Расчетные счета» 844 230,85 844 230,85 Банковская выписка Инвентаризационная опись № 3 на 31.12.2019 г.

Сравнивая фактические и остатки безналичных денежных средств на расчетном счете по бухгалтерскому учету, выявили результат инвентаризации: в ООО «Фокус» излишек и недостачи не выявлено.
Стоит отметить, что специальных и валютных счетов ООО «Фокус» не имеет.
В целом бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств в ООО «Фокус» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ООО «Фокус» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:
 наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;
 вид платежа;
 наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);
 наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
 название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
 сумма платежа.
Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Фокус» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
 перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
 перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
 перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
 перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Платежные поручения на ООО «Фокус» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».
При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Фокус» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком