ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие и виды специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы, действующие на территории Российской Федерации, представляют собой особый порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей, а также декларирования нацелены на стимулирование представителей малого и среднего предпринимательства, через инструменты налогового стимулирования (пониженная налоговая нагрузка, ставки налогообложения, различные льготы, санкции в связи с правонарушениями).
Специальные налоговые режимы вводятся, отменяются и модернизируются на территории нашего государства с целью повышения предпринимательской активности за счет различных преференций и послаблений, в том числе по ведению бухгалтерского учета и предоставлению отчетности. Развитие малого и среднего предпринимательства способствует реализации креативных идей молодого населения и способствует созданию новых рабочих мест на региональном уровне.
Зарождение и первый опыт применения специальных налоговых режимов предпринимателями можно отнести к периоду становления рыночной экономики и новой налоговой системы в Российской Федерации, то есть на рубеже 90-х – начале 2000-х годов. И на сегодняшний день можно выделить следующие
Субъекты среднего и предпринимательства осуществляют свою деятельность на территории нашего государства согласно системе нормативно-правового регулирования, во главе которой выделяют Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства». Среди них выделяют микропредприятия, малые и средние предприятия. Критерии отнесения к той или иной категории зависит от юридического статуса, доходности и численности. Данные критерии периодически пересматриваются.
В общем виде в автоматизированной системе «Генеральная совокупность объектов федерального статистического наблюдения» (АС ГС ОФСН) субъекты малого и среднего предпринимательства подразделяются на типы, представленные на рис. 1.1.
Рисунок 1.1. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства
В 2023 году актуальны следующие налоговые режимы налогообложения (рис. 1.2.):
- общая система налогообложения. При данной системе субъекты предпринимательства в общем порядке исчисляют и уплачивают все обязательные налоги. В том числе: налог на прибыль (если налогоплательщик является юридическим лицом, налог на добавленную стоимость и прочие обязательные платежи);
- упрощенная система налогообложения. Данная система предполагает два варианта: объект налогообложения «доходы» и объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Имеет модификацию, действующую пока в качестве эксперимента под названием «автоматизированная упрощенная система налогообложения» в четырех регионах России;
- налог на профессиональный доход. Относительно новый специальный налоговый режим, позволяющий самозанятым физическим лицам осуществлять деятельность и регистрировать выручку, получаемую от юридических и физических лиц при автоматическом подсчете налога посредством специального автоматизированного приложения;
- единый сельскохозяйственный налог, заменяющий налог на прибыль и налог на имущество организаций. Специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- патентная система налогообложения. Этот режим используется в Российской Федерации исключительно индивидуальными предпринимателями, при котором вместо оплаты налогов и подачи декларации уплачивается рассчитанная фиксированная сумма в соответствии с видом и местом деятельности.
Выбор любого специального налогового режима определяется возможностью и оптимальностью его применения.
Отметим, что специалисты Федеральной налоговой службы оказывают содействие гражданам и юридическим лицам в выборе подходящего налогового режима. Кроме этого, в открытом доступе имеются прогнозные онлайн-калькуляторы расчета, позволяющие определить выгодную и оптимальную систему налогообложения.
Рисунок 1.2. Действующие налоговые режимы в 2023 году
Любая система налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. Каждый субъект малого и среднего предпринимательства при выборе того или иного налогового режима должен опираться возможность применения, собственные выгоды, экономический смысл и правовую целесообразность во избежание штрафов, пеней и прочих санкций. Отметим, что имеется возможность совмещения нескольких режимов. К примеру, индивидуальному предпринимателю общий режим или упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентной системой налогообложения.
Рассмотрим далее более подробно сущность и основные элементы упрощенной системы налогообложения.
1.2. Сущность и основные элементы упрощенной системы налогообложения
Основным нормативно-правовым документом, регулирующим действие на территории Российской Федерации упрощенной системы налогообложения, является Глава 26 Части второй Налогового кодекса.
Рисунок 1.3. Основные отличительные черты упрощенной системы налогообложения
Налоговое стимулирование средних и малых предприятий и индивидуальных предпринимателей за счет использования упрощенной системы осуществляется посредством понижения налогового бремени, облегченной формы бухгалтерского и налогового учета, а также составление и предоставление налоговой декларации.
Как любой другой вид специального режима налогообложения, упрощенная система налогообложения имеет ряд отличительных черт, которые представлены на рис. 1.3.
Упрощенный режим налогообложения подразумевает добровольный порядок перехода и не освобождает представителей малого и среднего предпринимательства от ведения бухгалтерского учета, предоставления отчетности в Росстат, соблюдения правил кадрового учета и платежно-кассовой дисциплины.
Сущность упрощенной системы налогообложения представляется в ее достоинствах и недостатках. Рассмотрим ее достоинства (табл. 1.1).
Считаем, что ведущим достоинством упрощенной системы налогообложения является возможность выбора объекта: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» и предоставление налоговой декларации один раз в год. Стоит отметить, что налогоплательщик вправе изменить объект налогообложения до начала налогового периода – календарного года, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Такие ситуации возникают, в основном, когда начинающий индивидуальный предприниматель или только начавшее деятельность предприятие, не спрогнозировав результаты своей деятельности, выбрали не подходящий объект налогообложения. Переход с объекта «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» и наоборот возможен с 01 января следующего отчетного периода продолжительностью 12 месяцев.
Таблица 1.1
Достоинства применения упрощенной системы налогообложения
Одним из основных недостатков упрощенной системы налогообложения можно назвать возможные отказы совместной работы со стороны контрагентов, применяющих общий режим налогообложения и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, так как выбирая поставщика товаров, работ или услуг многие предприятия ориентируются не только на цену договора, но и выделение налога на добавленную стоимость в рамках договорной деятельности.
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Научная статья
- Бизнес план
- Лабораторная работа
- Рецензия
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
