Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой. Элементы налогообложения взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.

Введение
Актуальность рассматриваемой темы подчеркивается тем, что вопрос работы налоговой системы важен для каждого государства, так как ни одна страна не может обойтись без налогов. Функционирование налоговой системы обеспечивает правильное перераспределение доходов между гражданами страны, их финансовое благополучие и экономическое равновесие, социальную стабильность в социуме. Для выбора места открытия бизнеса, предпринимателю важно исследовать вопросы условий и характеристики налоговой системы юрисдикции, которая выбрана для регистрации коммерческой деятельности. В современных условиях, когда мы видим интеграционные экономические процессы в мире, а также благодаря свободному кругообороту финансового, интеллектуального и человеческого капитала, многие предприятия анализируют особенности налогообложения в странах с целью выбора наиболее оптимального рынка развития своего бизнеса. Актуальность исследования также связана с высокой практическою ролью механизма налогообложения при открытии бизнеса и формировании стратегии его масштабирования, поскольку налоги уменьшают размер чистого финансового результата (чистой прибыли).
В Толковом словаре живого великорусского языка В.И. Даля слово «налог» помещено в гнездо к глаголу налагать, и интерпретируется таким образом: «Налог, подати, повинности деньгами или припасами, платежи, налагаемые на сословия, на торговлю, промыслы и прочее. Прямой налог, наложенный прямо на тех, кто его оплачивает, например подушное, гильдейские; косвенный – не налагается прямо на плательщиков, хотя они и не могут обойти его: налог на вино, на табак. Налог чрезвычайный, не текущий, а налагаемый по особому случаю, например войны». Вызывает интерес соотношение слов налог и налога, где под последним словом понимается «труд, тягость, тяжкая работа, напряженье, натуга; ... утесненье, гнет» .
Целью данной работы является рассмотрение налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой
Задачи:
- описать сущность, цели и задачи налоговой политики;
- рассмотреть методы и инструменты налоговой политики ;
- изучить роль налоговой политики как части государственного механизма регулирования экономики;
- описать налоговую политику США: налоговую систему, особенности;
- рассмотреть налоговую политику Германии: налоговую систему, особенности;
- изучить налоговую политику Японии.
Объект исследования – налоговая политика. Предмет исследования – налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой.

Глава №1 Теоретические основы налоговой политики
1.1. Сущность, цели и задачи налоговой политики
На протяжении длительного периода времени развития общества, социума, в разных экономических школах господствовали свои представления о сущности налогов (рисунок 1).

Рис. 1 - Основные концепции о сущности налога
Так, в XIII в. итальянский философ Фома Аквинский впервые попытался обосновать признаки налога и установить принципы его взимания. Он понимал под налогом дозволенную и узаконенную форму государственного грабежа.
Французский философ-просветитель, историк и публицист Вольтер определяет сущность налога как плату каждого подданного частью своим имуществом с целью обеспечения охраны оставшейся его части и защиты общественного порядка. В этом общественном договоре отражается выгода для граждан, охраняющих посредством уплаты налогов свое имущество, жизнь и здоровье.
Один из основоположников экономической теории как науки шотландский экономист Адам Смит определяет налоги как источник государственного дохода, которые не связаны с удовлетворением экономических потребностей общества, поскольку обслуживают непроизводительные расходы. Он признает налоговые обязательства как справедливую плату за государственные услуги в контексте теории общественного и фискального договора. В соответствии с этим договором государство отдает всю экономику капиталистам, а часть принадлежащей им прибыли через представителей в законодательных органах они направляют в казну виде налогов и пошлин с целью обеспечения государственных расходов, включая «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти» . Смит опроверг высказывание Аквинского и отметил, что налоги, для тех, кто их уплачивает, являются признаком свободы, а не грабежа.
Классик политической экономии Давид Рикардо создает теорию налогов связанную с теорией ренты и заработной платы. Он придерживался точки зрения, что налоги – это часть продукта земли и оплаты труда, которая уплачивается либо из дохода страны, либо из капитала и в конечном итоге поступает в государственную казну.
Швейцарский экономист и историк Симонд де Сисмонди сформулировал теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой граждане, уплачивая налоги получают ни что иное как наслаждение посредством общественного порядка, правосудия, развития личности, охраны собственности, получения образования и др. Он определял налог как «страховую премию» или аванс части своего имущества граждан в пользу государства.
Русский экономист и публицист Николай Иванович Тургенев отмечал, что налоги должны быть не обременительными, но добровольными взносами граждан для государственных нужд и соразмерны полученным доходам.
Британский экономист и политический деятель Джон Стюарт Милль определил принцип относительного равенства при уплате налога, чтобы оставаться в том же самом хозяйственном положении, в котором он пребывал до его уплаты. Налог, по его мнению, должен представлять для каждого гражданина одинаковую жертву или равную ценность.
Классики марксизма в теории и в практике налогообложения определяли понятие налога сугубо политическими целями для свержения капиталистического строя. Немецкий философ, экономист, писатель, лингвист и общественный деятель Карл Маркс видел в налогах «экономически выраженное существование государства . Чиновники и поэты, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские ... – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах». Он отмечал, что «налог – это материнская грудь, кормящая правительство. Налог – это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией ...». Маркс интерпретировал налог как «это источник жизни для бюрократии, армии, попов и двора – словом, для всего аппарата исполнительной власти. Сильное правительство и высокий налог – тождественные понятия...» . Основоположник неоклассического направления в экономической науке Альфред Маршалл говорил о налогах как о регуляторе экономических процессов. Он предлагал снизить налоговые ставки, предоставить налоговые льготы корпорациям, сократить государственные расходы, что в конечном итоге должно способствовать значительному экономическому росту. Английский экономист Джон Мейнард Кейнс обосновал необходимость государственного вмешательства в экономику и выделял главный рычаг ее регулирования и развития – это налоги. Они рассматривались в качестве инструмента макроэкономической стабильности наряду с такими показателями как национальный доход, фонды накопления и потребления .
На сегодняшний день в налоговом законодательстве нет четкого определения налога. Статья 8 Налогового кодекса РФ дает понятия налога как «платеж».