ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений каждая организация всегда будет стремиться к получению прибыли, объем которой позволял бы обеспечивать положительное развитие производства в условиях конкуренции, а также уверенное существование на рынке товаров, работ, услуг.
В настоящее время прибыль является одним из важнейших финансовых источников формирования и развития собственного капитала организации. На её основе принимаются инвестиционные решения и определяются направления инвестирования. Прибыль - база для инновационной деятельности предприятия.
Прибыль, полученная компанией по итогам отчетного периода, является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций. Выплаты в бюджет по налогу на прибыль осуществляют, исходя из величины налогооблагаемой прибыли, то есть прибыли, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль. Данное требование закреплено в налоговом законодательстве РФ. В большинстве случаев принципы исчисления прибыли для целей бухгалтерской и налоговой отчетностей отличаются между собой, что влияет на бухгалтерские процедуры. Поэтому вопрос о бухгалтерском отражении и исчислении налогооблагаемой прибыли все еще остается дискуссионным.
Все вышесказанное обуславливает актуальность курсовой работы.
Целью работы является изучение бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль по российским и международным стандартам.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
– рассмотреть организацию налогового учета;
– изучить особенности доходов и расходов в соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом;
– рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую российский и международный учет налога на прибыль;
Объектом исследования является отражение расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете в соответствии с Российским и Международным законодательством.
Предметом исследования является учет расчетов по налогу на прибыль.
Теоретической и методологической основой исследования в работе являются действующие нормативные акты, регулирующие порядок учета расчетов по налогу на прибыль, российские и международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, обзоры периодических изданий по рассматриваемой теме, электронные ресурсы.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассматриваются теоретические основы учета прибыли, организация налогового учета.
Во второй главе освещаются основные понятия, необходимые для учёта налога на прибыль, сравнение стандартов российского и международного учетов по налогу на прибыль, неопределенная налоговая позиция, проект изменений в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и функции формирования прибыли
Каждая организация всегда будет стремиться к получению максимальной прибыли или такого объема прибыли, который позволял бы обеспечивать положительное развитие производства в условиях конкуренции, и уверенное существование на рынке товаров, работ, услуг.
Прибыль является качественным показателем эффективности деятельности предприятия, а также характеризует рациональность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Обычно прибыль определяют как разность между доходами и расходами. Если доходы превышают расходы, то полученная величина называется прибылью, и наоборот, если расходы превышают доходы - это убыток.
Сущность прибыли проявляется в ее функциях:
– функция, характеризующая экономический эффект прибыли, что означает превышение полученных доходов над величиной расходов.
– функция, которая заключается в эффективном использовании ресурсов. Это говорит о том, что любой хозяйствующий субъект для получения прибыли будет стремиться организовать так свою деятельность, чтобы снизить затраты и повысить отдачу от используемых факторов производства.
– функция, которая ориентирована на эффективное распределение ресурсов между альтернативными способами их применения. Заключается в том, что в отрасли с более высоким уровнем прибыли и высоким спросом, направляются ресурсы из других отраслей, где их использование приносит меньшую величину прибыли.
– функция, в которой прибыль выступает в качестве источника финансирования деятельности организации. Речь идет о возможности направления, по крайней мере, части прибыли обратно в производство в качестве инвестиций. Такими направлениями могут быть совершенствование производства или расширение его масштабов.
– функция, в которой прибыль как объект налогообложения, является важным источником доходов бюджетов различных уровней.
Существуют различные взгляды на сущность прибыли, источники образования функции и причины, от которых зависит ее величина.
Итак, следует различать экономическую и бухгалтерскую прибыль.
Понятия экономической прибыли можно рассматривать как:
– Вознаграждение за принятие риска, который связан с неопределенностью, присущей развитию рыночной экономики. Следует отметить, что имеются в виду риски, которые невозможно застраховать. К ним можно отнести риски, обуславливаемые непредвидимыми изменениями таких механизмов, как спрос и предложение, которые могут оказать значительное влияние на положение хозяйствующего субъекта. Такие изменения могут быть последствиями экономической политики государства или связаны с общими изменениями конъюнктуры рынка в ходе экономического цикла.
– Вознаграждение за инновации, то есть за деятельность, направленную на внедрение новых технологий, совершенствование форм и методов организации производства, а также освоение достижений науки и техники. В результате чего получится снизить издержки и тем самым добиться преимуществ перед конкурентами и получить большую прибыль. Но следует сказать, что нововведения не гарантируют получения прибыли, и наоборот, могут привести к возникновению убытков. Следовательно, существует риск при осуществлении инноваций, платой за который может стать экономическая прибыль.
– Следствие обладания монопольной властью, которая дает возможность влиять на предложение и цену, что позволит получить сверхприбыль. С данной точки зрения, неопределенность экономической ситуации снижается, а значит снижается риск потерь и убытков.
Определяется величина экономической прибыли как разность доходов и всех издержек, как явных, так и неявных. Неявные издержки представляют альтернативные издержки всех ресурсов.
Что касается бухгалтерской прибыли, она формируется в системе бухгалтерского учета и полностью определяется принципами, стандартами и процедурами учета.
Определяется бухгалтерская прибыль как разность доходов и внешних текущих издержек.
Сравнивая показатель бухгалтерской и экономической прибыли, можно прийти к выводу, что экономическая прибыль всегда будет меньше бухгалтерской.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ бухгалтерская прибыль (убыток) представляют собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым правовыми актами по бухгалтерскому учету [4].
В бухгалтерском учете можно выделить различные категории прибыли:
– Валовая прибыль;
– Прибыль (убыток) от продаж;
– Прибыль (убыток) до налогообложения;
– Чистая прибыль (убыток).
Формирование различных категорий прибыли представлено на рисунке 1.
Рисунок 1 – Формирование прибыли
Приведенные выше показатели отражаются в Отчете о прибылях и убытках. Данный отчет входит в состав бухгалтерской отчетности. В нем показаны какие доходы и расходы понесла организация, а также результат такого рода движения хозяйственных процессов, то есть прибыль или убыток.
Если рассматривать прибыль в зависимости от направления деятельности, то можно выделить следующие виды:
– прибыль от операционной деятельности;
– прибыль от инвестиционной деятельности;
– прибыль от финансовой деятельности.
Операционная деятельность связана с продажей товаров, работ, услуг.
Инвестиционную деятельность можно охарактеризовать так: это деятельность по покупке и продаже внеоборотных активов. Таких как здания, оборудование, нематериальные активы и др.
Относительно финансовой деятельности можно отметить, что она связана с операциями по ценными бумагами, с привлечением кредита и т.п.
Рассматривая прибыль с точки зрения направлений ее использования, различают:
– прибыль на накопление;
– прибыль на потребление.
Под прибылью на накопление понимают часть чистой прибыли, которую направляют на финансирование прироста активов предприятия.
Прибыль на потребление – прибыль, которую направляют для расчетов с учредителями организации по причитающимся им дивидендам.
При принятии решений о выборе направления использования прибыли, собственникам не стоит
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Компьютерный набор текста
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Научная статья
- Бизнес план
- Лабораторная работа
- Рецензия
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
- ВКР
- Дипломная работа MBA
