Модели организации налогового учета в российской и зарубежной практике Тема выбрана

 
ВВЕДЕНИЕ

Для проведения государственной эффективной налоговой политики крайне важен правильный налоговой учет. Данная правовая категория регулируется налоговым правом. Появление налогового учета вызвано фискальными целями, сложностью контроля и регламента над правильностью уплаты и исчисления налогов налогоплательщиками, что вызвало развитие и становление такого вида учета.
Предпосылкой для выделения в законодательной форме налогового учета является различие в понимании прибыли в бухгалтерском учете и налоговом праве. Приоритетом в бухгалтерском учете обладает экономическое содержание соответствующего понятия для выделения финансового результата конкретного предприятия, в то время как в целях налогообложения приоритет имеет не экономическое содержание, а отчуждение определенной части собственности организации с учетом потребностей государства. Соответственно показатели прибыли в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, в результате чего в законодательстве появилось такое понятие, как «налоговый учет», являющийся отличным от бухгалтерского.
Основным отличием двух систем учета является тот факт, что показатели, рассчитываемые показатели налогового учета отражают предписания государства касательно порядка учета расходов и доходов, а также способа формирования базы для налогообложения.
В дальнейшем налоговый учет был признан самостоятельной системой учета, действующей отдельно от бухгалтерского учета. Это можно увидеть на примере специальных систем налогообложения, при которых налогоплательщик не обязан вести бухгалтерский учет, но обязан вести налоговый учет тех показателей деятельности предприятия, которые нужны для определения налоговой базы и суммы налога.
Налоговый учет до сих пор рассматривается как учетная система, которая альтернативна бухгалтерскому учету, и закреплен законодательно лишь по определенным налогом. Безусловно, такой подход не способствует его рассмотрению в качестве отрасли налогового права, обязательной для расчета налоговой базы по любым видам имеющихся налогов предприятия[6]
Актуальность темы данной курсовой работы основывается на важности и значимости налогового учета как правового института, а также его важности в отрасли финансового права. Непонимание того факта, что налоговый учет является институтом налогового права, а также непонимание учетной системы, ее методов, целей обуславливает формирование ряда юридических проблем, не урегулированных законодательством РФ, что снижает эффективность взаимодействия правовых норм, регулирующих налоговый и бухгалтерский учет.
В качестве теоретической основы курсовой работы стали труды российских специалистов в сфере бухгалтерского учета: Бабаева Ю.А.,Баканова М.И., Безруких П.С., Бакаева А.С., Кондракова Н.П.,Ивашкевича В.Б., Шнейдмана Л.З., Мизиковского Е.А. и т.д.; в сфере налогового учета: Медведева А.Н., Брызгалина А.В., Шаталова С.Д., Черника Д.Г. и т.д.; в сфере аудита: Данилевского Ю.А., Гутцайта Е.М., Подольского В.И., Мельник М.В, Шеремета А.Д., Савина А.А. и т.д.; а также зарубежных ученых: М. Бениса, Э.А. Аренса, Ф. Дефлиза, Р. Монтгомери, Д.К. Лоббека, и т.д.
Целью курсовой работы является изучение налогового учета на современном предприятии, определение его взаимосвязи с иными видами учета.
Задачи курсовой работы:
- рассмотрение понятия налогового учета,
- изучение вариантов и порядка ведения налогового учета,
- рассмотрение зарубежной практики ведения налогового учета,
- характеристика деятельности ГКБ №67 г.Москвы,
- определение источников дохода ГКБ №67 ,
- рассмотрение особенностей учета и налогообложения ГКБ №67,
- определение методов оптимизации налогового учета в ГКБ №67.
Объект курсовой работы — налоговый учет на предприятии.
Предмет курсовой работы - варианты и последовательность организации при ведении налогового учета на российских предприятиях.
В качестве методологической базы курсовой работы можно назвать применение общенаучных принципов, а также методов исследования, которые предполагают исследования экономических явлений и отношений в их взаимосвязи и развитии: приемы экономического анализа, аналогии, ситуационного, системного, концептуального, комплексного и логического подхода к оценке экономических процессов и явлений.




Глава 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1.Понятие налогового учета

Под налоговым учетом понимают деятельность по обобщению данных из первичных документов. Группировка сведений проводится согласно положениям НК. Плательщики самостоятельно занимаются разработкой системы ведения налогового учета. Основным назначением деятельности является грамотное определение налоговой базы.
Заинтересованные субъекты сами определяют цель учета. Всех пользователей информации можно условно подразделить на следующие категории: внутренние и внешние. К внутренним пользователям относится руководство предприятия, для них налоговый учет является источником данных о непроизводственных расходах. Такие расходы согласно положениям Налогового Кодекса не учитываются при расчете налоговой базы. К таким издержкам относятся затраты на разные виды вознаграждений, которые выплачиваются руководящим сотрудникам или работникам, помимо оплаты труда, прописанной в договоре и материальной помощи. Уменьшение расходов в налоговом учете может оптимизировать налогооблагаемую прибыль.
Внешними пользователями являются контролирующие структуры и консультанты по правильности применения Налогового Кодекса. Так, налоговые органы проводят оценку правильности формирования налоговой базы, правильности проведения расчетов, занимаются контролем поступления вмененных платежей в бюджеты разных уровней. Консультанты дают советы по минимизации отчислений, планируют направления финансовой политики предприятия.
Учитывая интересы пользователей, нужно отметить некоторые задачи, реализацию которых призван обеспечить налоговый учет.
Эти задачи состоят из:
-Формирования полной и достоверной информации о размере доходов и расходов плательщика, согласно которой формируется налогооблагаемыя база.
-Обеспечения сведениями внутренних и внешних пользователей с целью осуществления данными пользователями контроля верности, своевременности расчета и уплаты сумм в бюджет.
-Получения руководством предприятия данных, позволяющих провести оптимизацию платежей и минимизацию рисков [1]
Средством реализации представленных выше задач является группировка сведений, полученных из первичной документации. Налоговый и бухгалтерский учет характеризуются тесным взаимодействием. При этом системы выполняют различные задачи. Так, налоговый учет предполагает лишь обобщение имеющейся информации.
Сбор данных на предприятии осуществляется благодаря информации, содержащейся в первичных документах. Как правило, налоговый учет на предприятии отражает:
-Порядок, согласно которому определяются суммы расходов и доходов.
-Правила вычисления доли затрат, учитываемых для налогообложения в базисном периоде.
-Сумму остатка затрат, переносимых на следующий период.
-Правила определения величины формируемых резервов.
- Сумму задолженности, возникающую по расчетам с бюджетом.
Данные налогового учета не отражаются на счетах бухгалтерского учета. Такое положение закреплено в статье 314 НК. При этом есть источники данных, позволяющие подтвердить сведения налогового учета к ним относятся:
- Первичная документация, в состав которой включаются и справки