Совершенствование анализа финансового состояния коммерческих организаций для обеспечения экономической безопасности организаций

Введение

Основной целью хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является получение максимальной прибыли. Предприятие использует свои активы для достижения экономического результата, постепенно накапливая денежные обязательства. Под влиянием различных внешних и внутренних факторов предприятие может оказаться в состоянии, когда долгов становится больше, чем имущества, и оно не может вовремя расплатиться по своим обязательствам. Для избегания данной ситуации предприятие обязано проводить комплексную оценку своего финансового состояния на основе анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости основного финансового документа предприятия – бухгалтерского анализа. В соответствии со статьями баланса оно может рассчитать относительные коэффициенты, которые помогут восстановить необходимую платежеспособность.
Степень развития коммерческих организаций в стране является важным показателем экономического и социального развития общества и государства. Они играют заметную роль в создании занятости, производстве товаров и услуг, исследовательских и научно-производственных разработках. Поскольку предпринимательская деятельность подразумевает обязательное развитие научно – технической базы страны путем генерации различных идей, создания новых методов и технологий развития бизнеса, ее государственная финансовая и материальная поддержка и обеспечение экономической безопасности является гарантом развития товарно-денежных отношений в стране.
1.Теоретические аспекты проведения анализа финансового состояния и экономической безопасности современных организаций

1.1.Понятие и сущность экономической безопасности организации

Для того чтобы раскрыть, что представляет собой концепция экономической безопасности, необходимо понимать, что экономическая безопасность предприятия связана с различными внутренними и внешними факторами развития предприятия.

Концепция экономической безопасности представляет собой общее направление руководства компании по обеспечению своей экономической безопасности на основе актуальных целей и задач.
Так, например, разработанная концепция экономической безопасности позволяет весьма эффективно осуществлять управление экономическими рисками с помощью:
- четкой формулировки связей между объектами;
- тщательного анализа негативных ситуаций и других важных характеристик объектов [15, c.31].
Экономическая безопасность отличается структурой своей системы. В целом, система включает в себя спроектированные данные, интерфейс пользователя и формы отчетности предприятия. Вся информация, которая накапливается в системе, как правило, состоит из определенных описаний и конкретных связей. Информационный поиск в системе может использоваться по любым характеристикам. Необходимые результаты поиска можно отображать в виде удобного статистического отчета. С помощью развитого аппарата формул, можно легко автоматизировать все действия над рабочей информацией в системе. Иными словами, служба экономической безопасности представлена в форме структуры некой системы, которая дает возможность дополнять экономику предприятия новыми возможностями и новыми объектами [15, c.31].
Экономическая безопасность способствует созданию необходимых форм отчетности и статистических отчетов. Данная система предоставляет возможность хранения всей информации, которая поступает из внешних источников. Это позволяет улучшать экономическое состояние предприятия. При этом обеспечивается устойчивый и высокий экономический рост, удовлетворение потребностей бизнеса и общества, государственный контроль не только за движением, но и непосредственным использованием всех ресурсов.
В экономической литературе до настоящего времени не существует единого мнения по поводу определения категории экономической безопасности предприятия. Остановимся на некоторых из них. В работе Е.А. Олейникова: «экономическая безопасность предприятия - это состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и для обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящем и в будущем» [14, c.76].
Несколько расширено это определение в работе Института стратегического анализа и развития предпринимательства: «экономическая безопасность предприятия (фирмы) - это такое состояние данного хозяйствующего субъекта, при котором жизненно важные компоненты структуры и деятельности предприятия характеризуются высокой степенью защищенности от нежелательных изменений» [38].
Приведенные определения дополнены и расширены в работе Грунина О.: “экономическая безопасность предприятия - это такое состояние хозяйствующего субъекта, при котором оно при наиболее эффективном использовании корпоративных ресурсов добивается предотвращения, ослабления или защиты от существующих опасностей и угроз или других непредвиденных обстоятельств и в основном обеспечивает достижение целей бизнеса в условиях конкуренции и хозяйственного риска” [14, c.82].
Несколько иной акцент в определении экономической безопасности предприятия дан М. Бендиковым: “Под экономической безопасностью предприятия (хозяйствующего субъекта) следует понимать защищенность его научно-технического, технологического, производственного и кадрового потенциала от прямых (активных) или косвенных (пассивных) экономических угроз, например, связанных с неэффективной научно-промышленной политикой государства или формированием неблагоприятной внешней среды, и способность к его воспроизводству” [14, c.83].
В приведенных определениях справедливо замечено, что обеспечение экономической безопасности предприятий связано с нейтрализацией угроз и опасностей рынка и защитой как от внешних, так и от внутренних негативных факторов. Однако экономическая безопасность нуждается в решении множества проблем в различных сферах: инвестиционная, технологическая, финансовая, социальная. Иначе говоря, каждая из составляющих экономической безопасности предприятия является комплексом задач и способов, требующих эффективного методического подхода для решения. В этих условиях предприятия необходимо рассматривать как сложную иерархическую систему, тесно взаимодействующую с постоянно меняющейся внешней средой, которая оказывает непосредственное воздействие на предприятие и его экономические показатели.
Таким образом, сущность понятия экономической безопасности сводится к тому состоянию институтов власти, экономики и хозяйствующих субъектов, при котором становится возможным обеспечение защиты интересов предприятий. Речь идет о достаточном потенциале и социально направленном развитии бизнеса даже в том случае, когда внутренние и внешние процессы создают крайне неблагоприятные условия.
Таким образом, понятие экономической безопасности на сегодняшний день уже достаточно хорошо изучено. Это особые условия, в которых находится объект, позволяющие ему избегать вредного воздействия внутренних и внешних факторов. Проще говоря, это состояние защищенности интересов предприятия.

1.2.Основные виды и показатели финансового анализа

Финансовая диагностика коммерческих организаций представляет собой анализ отдельных расчетных показателей деятельности предприятия и их совокупности, коэффициентов и динамики роста (падения) с целью увеличения чистой прибыли, финансовой устойчивости и финансовой независимости предприятия.
Основная задача финансового анализа - это рациональное использование имеющихся финансовых ресурсов с целью получения максимальной прибыли.
Этапы финансовой диагностики:
• Определение целей финансового анализа.
• Определение точных определений терминов, которые применяются в финансовом анализе.
• Сбор необходимых данных.
• Проверка корректности собранных данных.
• Далее действуете в соответствии с выбранной методикой (технологией).
Цели (причины) применения финансового анализа:
• Оптимизация вложения капитала во внеоборотные и оборотные активы.
• Оптимизация налоговых платежей в бюджет, налоговое планирование.
• Вложение свободных денег в наиболее ликвидные активы, инвестиционное планирование.
• Грамотное создание финансовых фондов организации для целей ее развития и целей потребления владельцами бизнеса, финансовое планирование.
• Учет и контроль использования капитала, доходов и денежных фондов.
Источниками информации для финансового анализа являются как внутренние (внутренняя отчётность), так и внешние (финансовая отчётность и другие количественные данные).
В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться в следующих видах:
• экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
• комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
• ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
• регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).
На рисунке 6 представлены основные направления финансового анализа.
Формы финансового анализа:
• ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании; при этом мы считаем, что, как правило, бывает достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года);
• план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);

• перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).
Таким образом, качественный финансовый анализ поможет определить финансовое состояние предприятия в сравнении с конкурентами, выявить сильные и слабые стороны в бизнесе и найти дополнительные резервы. Таким образом, взгляд на свое предприятие со стороны поможет успешному ведению переговоров с любыми контрагентами.
Для анализа финансового состояния организации используются показатели:
- ликвидность;
- финансовая устойчивость;
- платежеспособность.
Для эффективного функционирования на рынке предприятие обязано постоянно изучать структуру своего капитала и источники его образование, то есть соотношение собственных и заемных средств компании. Для более полной оценки финансового состояния компании и ее способности своевременно рассчитываться по своим обязательствам проводится анализ ликвидности ее бухгалтерского баланса, представляющего главный финансовый документ любой компании.
Внутренний анализ основывается на изучении движения денежных потоков внутри предприятия. Внешний анализ платежеспособности организации направлен на изучение показателей ликвидности.
На практике различают ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность всего предприятия, которые являются взаимосвязанными показателями оценки платежеспособности организации.

1.3. Методика проведения анализа с целью повышения экономической безопасности организаций

В современных условиях создание концепции обеспечения экономической безопасности коммерческих организаций приобретает исключительное значение, в первую очередь потому, что активно используемый экономический потенциал любой компании выступает стабилизирующим фактором для экономического прироста и обеспечения безопасности в стране.
Перед каждым предприятием сегодня возникает проблема в обеспечении внутренней стабильности своей социально-экономической системы и прогнозировании ее развития в перспективе с точки зрения обеспечения экономической безопасности производственного процесса, на который влияют возможные негативные факторы, воздействующие на потенциалы предприятий, построение систем критериев и индикаторов состояния их безопасности, обоснование пороговых значений этой безопасности, принятие соответствующих мер.
Создание системы обеспечения экономической безопасности предприятий во многом определяется необходимостью успешного развития предприятий в кризисных и посткризисных условиях рыночной экономики.
Безопасность коммерческой деятельности предприятий может быть повышена за счет внутренних механизмов (через регуляцию функции финансового контроля, поскольку нарушение экономической безопасности чаще всего связано с финансовыми потерями для компании) и за счет внешних механизмов (получение поддержки через государство или банковскую систему).
Порядок организации и проведения внутреннего финансового контроля в учреждении должен быть закреплен в его учетной политике. В статье на примере рассмотрены структура и основные разделы положения о внутреннем контроле в организации.
Внутренний финансовый контроль направлен на создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также на повышение результативности использования средств федерального бюджета.
Порядок осуществления такого контроля должен быть утвержден при формировании учреждением своей учетной политики.
Еще раз отметим, что порядок осуществления внутреннего финансового контроля в учреждении должен быть закреплен в его учетной политике. При этом учреждение может сформировать свою учетную политику путем издания отдельных нормативных актов.
Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в формах предварительного, текущего и последующего контроля.
Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Он позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция. Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
Текущий контроль заключается в проведении повседневного анализа соблюдения процедур исполнения бюджета, составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, осуществлении мониторингов целевого расходования средств областного (федерального или муниципального) бюджета подведомственными учреждениями, оценке эффективности и результативности расходования средств бюджета для достижения целей, задач и целевых прогнозных показателей подразделениями управления, подведомственными учреждениями.
Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Таким образом, основные направления обеспечения экономической безопасности предприятий тесно связаны с участием государства в решении следующих вопросов [21, c.113]:
 защита интересов предприятий,
 экономическая поддержка предприятий,
 обеспечение стабильной экономической ситуации в стране,
 разработка эффективной нормативно-правовой базы (налоговое законодательство и т.д.),
 стимулирование инвестиционной деятельности предприятий.

2.Анализ финансового состояния коммерческих организаций

2.1.Краткая характеристика деятельности организаций

ООО «Поволжская шинная компания» оказывает услуги по грузовому, легковому шиномонтажу и сезонному хранению шин. Шиномонтаж в Тольятти с Поволжской шинной компанией — это высокое качество, гарантия на все виды работ и комфорт для клиентов.
Широкий ассортимент грузовых и легковых шин, литых, кованных и штампованных дисков, автомобильных аккумуляторов. Услуги шиномонтажа, ремонта и восстановления шин.
Для анализа внешних факторов, влияющих на финансовый результат компании ООО «Поволжская шинная компания» воспользуемся PEST-анализом.
Данный метод бизнес-анализа позволит нам ответить на следующие вопросы:
 какие факторы влияют на величину прибыли?
 какова значимость и степень влияния каждого фактора?
 как можно спрогнозировать будущие изменения финансового положения компании?

Таким образом, на величину прибыли компании влияют факторы роста себестоимости, расходов на оплату сырья и труда рабочих, отсутствие кредитов. Учитывая тот факт, что компания повышает расходы на исследования и разработки, можно говорить о том, что в будущем при росте числа клиентов, будут расти и объемы продаж компании. Эти факторы в будущем повлияют на рост прибыли компании ООО «Поволжская шинная компания».
Для того чтобы проанализировать сильные и слабые факторы компании ООО «Поволжская шинная компания», воспользуемся методикой SWOT-анализа.
Его результаты помогут ответить нам на следующие вопросы:
 Использует ли компания свои сильные стороны в достижении экономических целей?
 Являются ли слабые стороны уязвимыми факторами для конкуренции?
 Какие возможности есть у компании для развития при использования ее квалификации и доступа к ресурсам?
 Какие внешние угрозы должны беспокоить руководство компании?
Итак, для успешного функционирования на рынке, необходимо выполнение следующих факторов:
1. Доступ к кредитным и заемным ресурсам в г.Тольятти
2. Наличие обязательного клиентского ресурса
3. Обеспечение высокого технологического уровня работы компании
4. Квалифицированный персонал
5. Доступ к ресурсам и материалам со стороны поставщиков компании.
Анализируя эти факторы, можно сказать, что компания удовлетворяет всем показателям, кроме широкого спектра клиентской базы. Учитывая, что компания не является достаточно молодой на рынке, однако ей еще не удалось сформировать и закрепить за собой большую базу клиентов.

2.2.Анализ ликвидности и финансовой устойчивости компаний

На основе данных бухгалтерского баланса ООО «Поволжская шинная компания» произведем его горизонтальный и вертикальный анализ, чтобы выявить степень его удовлетворительности.
Баланс предприятия представлен в Приложении.

2.3.Анализ рентабельности и экономической эффективности деятельности компаний

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует снижение эффективности использования всех имеющихся ресурсов у компании. В эффект в виде прибыли приходит в течение трех лет.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает снижение, что снижаются денежные единицы продукции, которые приносят каждая единица оборотных активов.
Коэффициент оборачиваемости запасов снизился, что указывает на уменьшение скорости оборотов запасов и резервов для увеличения объемов продаж организации.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показал снижение: меньше денежных средств поступает в бюджет предприятия.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился, что не очень удовлетоврительно.
Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает превышение дебиторской задолженности, что указывает менее оптимальную ситуацию предприятия, которое может привести к его неплатежеспособности. Этот показатель является наиболее значимым при проведенном анализе деловой активности предприятия.
Рассчитаем показатели рентабельности ООО «Поволжская шинная компания».
Снижение рентабельности продаж демонстирует общее уменьшение доли получаемой прибыли от продаж продукции компании в общем объеме выручки предприятия.
Снижение рентабельности собственного капитала говорит о снижении чистой прибыли, которую получает компания, от 1 рубля, вложенного собственниками предприятия.
Рентабельность активов указывает на снижение отдачи от средств, вложенных в имущество организации.
Рентабельность оборотных активов снижается в 2020 году и показывает уменьшение возможностей компании обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании.
Рентабельность внеоборотных активов демонстрирует снижение способности предприятия в 2020 году обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании.

3.Совершенствование методики финансового анализа для повышения экономической безопасности организаций

3.1.Мероприятия по улучшению методики

В ходе проведения финансового анализа ООО «Поволжская шинная компания» были выявлены основные проблемы, влияющие на экономическую безопасность компании. Выявим методику, оценивающую уровень экономической безопасности, чтобы изменить показатели, влияющие на ее снижение.
Для того чтобы оценить уровень экономической безопасности ООО «Поволжская шинная компания», проанализируем каждый из его элементов.
1.Финансовая безопасность.
В результате проведения финансового анализа предприятия были выявлены следующие моменты:
- тенденция роста дебиторской задолженности и ее превышения над кредиторской
- рост долгосрочных заемных средств
- показатели ликвидности не отвечают нормативным значениям в 2018-2020 гг.
- показатели финансовой устойчивости не удовлетворительны на протяжении рассматриваемого периода
- возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования
- снижение коэффициентов оборачиваемости,
- снижение показателей рентабельности деятельности.
Таким образом, финансовая безопасность предприятия ООО «Поволжская шинная компания» не находится на высоком уровне, наблюдается снижение финансовых показателей. Это может привести к риску утраты ликвидности, финансовой независимости, эффективности деятельности предприятия.
Один из способов укрепления финансовой безопасности предприятия – внедрение на предприятии максимально четкой и прозрачной системы контроля над финансами. В процессе своей работы компания должна работать лишь с надежными и проверенными банками и кредиторами.
Оценим фактор, который оказывает наибольшее влияние на снижение финансовой безопасности ООО «Поволжская шинная компания».

3.2.Экономическая оценка предложенных мероприятий

Для повышения финансовой активности и эффективности деятельности предприятия ООО «Поволжская шинная компания» необходимо разработать мероприятия по улучшению структуры активов организации за счет:
- разработки эффективных мер по работе с дебиторами;
- снижение управленческих расходов.
Мероприятие 1. Повышение эффективности работы с дебиторской задолженностью.
Основной причиной снижения оборачиваемости оборотных активов и низкой рентабельности активов предприятия является плохая работа с дебиторской задолженностью, несвоевременная оплата услуг поставщиков и подрядчиков, наращивание кредиторской задолженности и запасов.
На предприятии зачастую происходит ситуация, когда сроки оплаты по договору не соблюдаются, причем эти сроки могут варьировать от месяца до полугода. И стоимость выполненных работ (например, выручка от продажи за данный плановый период в плане доходов и расходов) не будет совпадать с объемом поступивших денежных средств за тот же плановый период.
Вместе с тем, все расходы, связанные с выполнением работ и получением выручки от реализации, предприятие понесет и должно будет их оплачивать. Поэтому вместе с планами на предстоящий период необходимо составлять отчет об исполнении планов за истекшее время, а также сопоставлять плановые и фактические показатели.
Для решения данных проблем предлагаются следующие мероприятия.
С целью стабилизации финансового состояния предприятия, с учетом нестабильного развития экономики в стране, в качестве мер по управлению дебиторской задолженностью предложены следующие:
- прекращение договорных отношений с партнерами с высокой степенью риска неплатежей;
- нахождение возможности погашать задолженность дебиторами различными ценными бумагами и векселями;
- разработка политики расчетов с партнерами на прогнозные периоды, и оценка эффективности данных планов;
- исчисление суммы оборотных активов, которая может быть направлена на дебиторскую задолженность по товарным кредитам и авансам выданным;
- разработка политики по обеспечению взыскания просроченной дебиторской задолженности;
- разработка системы санкций в форме штрафов и пеней, за просрочку по оплате счетов за оказанные услуги и поставленный товар;
- использование современных форм рефинансирования задолженности.
Каждый контрагент и партнер должен быть проверен на платежеспособность и кредитоспособность.
Также необходимо разработать систему оценки партнеров предприятия. Данная система должна включать такие процедуры как:
1. Определение круга характеристик, с помощью которых будет осуществляться оценка покупателей и партнеров по таким критериям как:
- объем продаж покупателям и стабильность в их осуществлении;
- имидж и репутация среди предприятий и организаций;
- уровень платежеспособности партнера или покупателя;
- эффективность деятельности и финансовые результаты;
- анализ состояния рынка, на котором партнер осуществляет свою деятельность;
- объем капитала и чистых активов, которые будут являться гарантом его платежеспособности, а в случае дела о банкротстве станут крепким обеспечением кредита.
2. Формирование информационной базы о партнере, о его кредитоспособности с целью обеспечить получение достоверной информации, на основе которой будут строиться долгосрочные деловые отношения.
3. Разделение партнеров, в частности, покупателей по уровню платежеспособности с целью оценки уровня риска деловых взаимоотношений.
Разделение может осуществляться на:
- покупателей, которым может быть предоставлена отсрочка оплаты за поставленную продукцию в максимальном объеме, т.е. полностью и на месяц;
-покупателей, которым отсрочка может быть предоставлена в ограниченном объеме, т.е. часть оплаты должна быть осуществлена сразу во время отгрузки, а вторая часть в течение 2 недель. Здесь предприятие должно учитывать уровень риска несоблюдения данных договоренностей;
- покупателей, которым отсрочка платежа не предоставляется вообще, т.к. уровень риска несвоевременной оплаты или неоплаты слишком высок.
4. Пересмотр условий договора в части оплаты в соответствие с уровнем платежеспособности покупателей.


Заключение

Для эффективного функционирования на рынке предприятие обязано постоянно изучать структуру своего капитала и источники его образование, то есть соотношение собственных и заемных средств компании. Для более полной оценки финансового состояния компании и ее способности своевременно рассчитываться по своим обязательствам проводится анализ ликвидности ее бухгалтерского баланса, представляющего главный финансовый документ любой компании.
На основе анализа ликвидности баланса предприятию для более точной оценки рекомендуется рассчитать основные показатели платежеспособности (текущая, долгосрочная), чтобы с помощью их значений впоследствии провести полную корректировку структуры баланса, устраняя несостоятельные статьи.
Таким образом, в данной работе были решены следующие вопросы:
 структура бухгалтерского баланса
 анализ ликвидности активов и обязательств
 расчет формулы общей ликвидности баланса
 анализ платежеспособности предприятия
 расчет относительных показателей платежеспособности.
Методики оценки платежеспособности предприятий строятся на основе анализа многочисленных показателей хозяйственной деятельности компании и структуры ее бухгалтерского баланса. Однако наиболее полную картину о финансовом состоянии компании может дать только комплексный анализ ликвидности активов, баланса и обязательств, подкрепленных расчетом основных показателей платежеспособности, которые, как показывает мировая практика и российские исследователи вопроса платежеспособности предприятий, в большинстве случаев дают правдоподобную оценку финансового положения компании.